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企业内部控制制度(1)4

企业内部控制制度

内部控制制度（以下简称“内控制度”）作为企业生产经营

活动自我

调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻

重的功能。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企

业生产经营成败

的关键。所以，应建立和完善内控制度并强化其实施，本文

就此从四

个方面实行阐述。

一、企业内控制度建立原则

１．相互牵制原则。企业每项完整的经济业务活动，必须经

过具有互

相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向

关系上，

至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员

的工作受另

一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属

的两个或

两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵

制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离

控制。

２．协调配合原则。各部门或人员必须相互配合，各岗位和

环节都应

协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证

经营管理

活动的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深

化和补充。贯彻这个原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事

效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证

质量、提升效率的前提

下完成经营任务。

３．程序定位原则。企业应该按照经济业务的性质和功能将

其经营管

理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相对应

地赋予职

责权限，规定操作规程，明确检查标准，责、权、利统一。

形成事事

有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出

奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提升工作效率。

４．成本效益原则。实行内部控制的成本要低于由此产生的

收益，力

争以最小的控制成本取得最大的经济效益。

５．层次效益原则。准确处理企业内部控制层次和工作效率

的关系，

防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。

以高效、有用为出发点，合理设置内控层次（或人员），明确各

个层次的职责

权限，强化各相对应层次的责任心，提升企业内部控制的有

用性和效

率性。

二、企业内控制度的主要内容

１．结构控制。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企

业内部良

好的法人治理结构。现代企业的所有权和经营权的分离，使

得客观上

需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，以保障

相关各方

的合法权益。董事会维护出资人权益，对股东大会负责，对

公司的发

展目标和重大经营活动做出决策；监事会对董事会、公司的

财务工作

及经营者执行法律和公司章程情况实行监督；同时还应设立

满足企业

监控需要的职能机构如审计部、稽查部，对董事会负责并在

业务上受

监事会指导。推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉

任职，形

成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构，保证企

业的正常

运转。

２．授权批准控制。授权批准是指单位在处理经济业务时，

必须以授

权批准来实行控制。在公司制企业中，一般由股东会授权给

董事会，

然后再由董事会授权给企业的总经理和相关管理人员。企业

每一层的

管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人

员授权的

主体。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必

须经过授

权批准才能实行，否则就无权审批。授权批准有一般授权和

特定授权

两种形式。授权批准控制的基本要求是摘要：首先，要明确

一般授权

和特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授

权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所

处理的经济业

务的工作质量。实践证实，权利应受到制约，失去制约的权

利极易导

致腐败。

３．会计系统控制。会计系统控制是企业内部控制的核心，

企业应依

据会计法和国家统一的会计控制规范，制定适合本企业的会

计制度，

明确会计凭证、会计账簿和会计报表的处理程序，建立和完

善会计档