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Audit审计

审计失败成因与对策分析

庄杰

摘要：近年来，我国的审计行业蓬勃发展，与此同时伴随着的是审计失败的案例

数明显上升，对企业开展的审计业务屡次出现审计失败的情况。而审计一旦失败，必

然伴随着给社会带来巨大的经济损失。根据以上提到的情形，本文将对出现审计业务

失败的种种原因加以剖析，并给出相应问题的解决方法与策略，希望能对我国审计行

业的发展起到一点小小的作用。

关键词：审计失败；审计失败成因，审计失败对策

文献综述

1.审计失败的定义

什么是审计失败？每个人都有自己的看法，学术界内也依然存在分歧。查阅了相

关国内外文献综述后，发现国内外学者对于审计失败的定义不尽相同。外国的专家学

者将审计失败定义为注册会计师由于没有遵守公认的审计标准而形成或提出的错误的

审计意见，而我国学术界的普遍观点是注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成

或提出了错误的审计意见。目前主流认可的观点是：审计失败需要以注册会计师有没

有遵守审计准则为判断前提，就是注册会计师对财务报表进行审计时，由于疏忽或者

舞弊，没有严格执行审计程序，没有遵守审计职业道德操守，从而出具或发表了不恰

当的审计意见报告书，并对自身、会计师事务所或者社会经济造成损害。

2.为什么会审计失败

事有因必有其果，审计失败必然存在其缘由。当下国内的文献主要将审计失败的

原因分成三个大类：审计主体与审计客体以及行政监督机构。而国外文献大多是通过

实证分析的方法，紧紧围绕着独立性这一角度，认定审计的本质上是第三方机构提供

的有偿鉴证业务，属于服务行业的业务，主要工作目标是发现被审计单位财务报表中

的错报来取得报酬，且会计师事务所的大小规模与其审计业务的收费高低存在着必然

联系，且独立性的强弱也与其大小相关，因此其认为只要从事务所规模大小对独立性

的重要影响出发，就能找到审计失败的缘由。

国内学术界一般通过研究分析审计的主客体以及行政监督机构层面来探讨审计失败

的原因的。但是目前仅有的研究还不够全面充分，仍然仅仅停留在文字表面的叙述阶段，

并没有对审计失败进行详细分析论证和探讨。还没有研究到实证分析的层次，已有的研

究成果太少，缺少有真正价值的成果。这也是由于审计业务的必威体育官网网址性导致的，会计师事

务所的审计底稿为保护被审计单位合法权益而不能公开，使得我们能够拿到手的研究数

据过于稀少，只能停留在表层进行简单的研究，很难进行全面深入的调查分析。

作者简介：庄杰1996.09.20男汉

审计人员按照准则对被审计单位的调查和监督，是未发现财务报表存在重大错报

族江苏省扬州市硕士南京审计大

学政府审计和舞弊的潜在风险，也未提出系统、科学的评价方法来提高被审计单位的管理水平相

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