国际税收习题 .pdfVIP

第一章

1什么是国际税收?它的本质是什么?

1.国际税收:人们所说的国际税收是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国

纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配

关系。

2本质：.国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着

的是国与国之间的税收关系，这种国家间的税收关系是国际税收的本质所在。

2国际税收与国家税收的联系和区别是什么?

国际税收与国家税收既有联系，也有明显区别

1.国家税收与国际税收的联系主要表现在：

（1）国家税收是国际税收的基础

（2）国家税收又要受到国际税收方面一些因素的影响

2.国家税收与国际税收的区别主要表现在

（1）国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是

在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系，不是凭借某种政治权力进

行的强制课征形式

（2）国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利

益分配关系，而国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税

收分配关系和税收协调关系

（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际税收不是一

种具体的课征形式，所以没有自己单独的税种

3税收对国际经济活动的影响有哪些?

1.商品课税对国际贸易的影响：

关税与国际贸易

国内商品税与国际贸易

2.所得课税对国际投资的影响：

对国际直接投资的影响（双重征税）

对国际间接投资的影响（预提所得税）

3.财产课税对国际投资的影响

4.国家之间的税收分配关系是如何产生的?

国与国之间的税收分配关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税

的税收权益划分问题。当一国征税而导致另一国不能征税，或者当一国多征税而

造成另一国少征税时，两国之间便会发生税收分配关系。

5.未来国际税收的发展趋势是什么?

（1）在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协

调成为商品课税国际协调的核心内容

（2）在所得课税领域，国与国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止财政

降格或公司所得税税率一降到底的情况发生，国际社会有必要对各国资本所

得的课税制度进行协调。

（3）随着地区性国际经济一体化的不断发展，区域性的国际税收协调将会

有更为广阔的前景。

（4）各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同对付跨国纳税人的国

际避税和偷税行为。

（5）随着电子商务的发展，国际税收领域将出现许多新的课题，亟待各国政府

和国际社会加以研究解决。

第二章

1．什么双重征税？试比较分析不同性质的双重征税？

双重征税是指对同一纳税人或不同的纳税人的同一征税对象或税源所进行的重

复征税。这种重复征税，除在有些情况下可能是多重的以外，在一般情况下

多半是两重的，所以被统称为双重征税。

双重征税可以分为以下三类：

税制性双重征税：联邦税制

法律性重复征税：两个或两个以上拥有税收管辖权的征税主体对同一纳税

人的同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税。

经济性重复征税：两个或两个以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象

同时行使征税权产生的重复征税。

2．什么属地原则和属人原则？什么是地域管辖权和居民（公民）管辖权？

(1)属地原则：即一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力

属人原则：即一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权力

具体到所得税的征收，根据属地原则，一国有权对来源于本国境内的一切所得

征税，而不论取得这笔所得的是本国人还是外国人

(2)地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征

税权；

居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的

所得行使征税权；

3．同一跨纳税人的国际双重征税是怎样发生的？

同一跨国纳税人国际双重征税的发生必须具备以下条件：一是要有跨国纳税人和

跨国征税对象的存在；二是有关国家各自实行不同的税收管辖权，并且