内部审计学（第3版）课件 第8章 内部审计在公司治理中的角色定位.pptx

第8章内部审计在公司治理中的角色定位;第1节公司治理与内部审计;(二)公司治理的要素;2.高级管理层;3.外部审计;4.内部审计;二、公司治理的标准及原则;

(二)公司治理的原则;第2节内部审计的角色定位;二、内部审计在公司治理中的重要作用;(二)有利于改善风险管理;(三)有利于完善公司治理;三、内部审计在公司治理中的角色定位;1、是一个控制系统;(二)是一种监督手段;(三)是一种信息反馈系统;第3节公司治理审计;二、公司治理审计的分类;(一)股东主导的治理审计;(二)董事会主导的治理审计;2.董事会主导的外部治理审计

董事会主导的外部治理审计是由公司外部审计机构开展的治理审计,一般由董事会直接委托独立审计师对经营者提供的财务报告、内部控制情况进行审计。

然而董事会应当为股东负责,这种审计模式的存在必须以董事会的功能正常发挥、保持足够的独立性、以维护公司利益和所有者利益为出发点为前提条件。;(三)监事会主导的治理审计;1.监事会与董事会相结合的内部治理审计

监事会与董事会相结合的内部治理审计是由监事和专职董事对经营者进行监督检查。监事会对董事会负有监督职能,有权检查公司业务及财产状况和账目,检查信息披露的真实性,对董事、经营者经营管理行为的合法合规性进行监督和纠正,关注内部控制的有效性等。

此外，董事会中可以设立审计委员会等专门委员会等,协助董事会开展专门工作。在这种审计模式下,监事审计与审计委员会相结合,相互制衡和监督,增强了监控力量。但在实践中,必须对监事会与审计委员会的职责和权限进行合理划分、协调,避免机构职能重复、工作低效。;2.监事会与董事会相结合的外部治理审计

监事会与董事会相结合的外部治理审计是由董事会聘请独立审计师或由利益相关者对经营者提供的财务报告进行审计,并对内部控制的有效性进行评价的活动。在这种审计模式下,由外部审计对监事审计的效率和效果进行评价是一种重要的制度安排,也是这种审计模式有效运行的保障。同时,保持独立性仍然是外部治理审计的关键。