会计学原理课件：财务会计报告.ppt

财务会计报告目录第三节利润表的编制第二节资产负债表的编制第一节财务会计报告概述第四节财务会计报告的审核、报送、汇总问题引入华钢有限责任公司因某一投资失误，导致近期出现了资金紧张，公司急需对外筹集资金，在向工商银行、建设银行等几家银行、某财务公司和投资公司等金融机构申请借款时，在谈判过程中，对方提出要查阅本公司的财务会计报告，据以判断是否能对其贷款以及贷款的期限和额度。思考：1、什么是财务会计报告？2、为什么金融机构在提供贷款时，需要查阅华钢有限责任公司的财务报告？第一节财务会计报告概述财务会计报告的涵义财务会计报告的作用财务会计报告的种类财务会计报告的编制要求第一节财务会计报告概述一、涵义财务会计报告是指企业对外提供的、以日常会计处理资料为主要依据，反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。会计报表财务会计报告的组成会计报表附注资产负债表利润表现金流量表主体核心所有者权益变动表各自还有附表1.会计报表会计报表是指企业以一定的会计方法和程序由会计账簿的数据整理得出，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。会计报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表2.会计报表附注：会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。会计报表使用者：投资者债权人管理当局国家宏观管理部门据以作出决策：投资决策融资决策企业管理决策税务财政工商决策二、财务会计报告的作用：为有关利害关系人提供决策有用的会计信息。三、财务会计报告的种类编制时期年度报表中期报表(月度、季度、半年度)反映经济内容静态报表动态报表利润表现金流量表资产负债表报送对象对内报表对外报表编制单位单位报表合并报表汇总报表真实性完整性正确性月报6天半年度报告60天年报4月（节假日顺延，下同）四、财务会计报告的编制要求及时性第二节资产负债表的编制编制原理资产=负债＋所有者权益资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况（即资产、负债和所有者权益的状况）的会计报表。属于时点报表、静态报表。（一）资产负债表格式１、账户式资产负债表资产流动资产 ×××非流动资产×××…………..…………..资产总计×××负债和所有者权益流动负债×××非流动负债×××所有者权益×××……负债和所有者权益总计×××账户式资产负债表目前企业采用该种格式资产类：按流动性递减原则负债：按偿债期限递增原则所有者权益：按稳定性递减原则账户式（平行式）左资产=右负债所有者权益合计平衡性分类性比较性期初与期末2、报告式资产负债表流动资产××× 非流动资产×××资产合计×××流动负债×××非流动负债×××所有者权益×××

负债及所有者权益合计×××（二）资产负债表项目的分类和排列１、左边列资产，分为流动资产和非流动资产排列顺序流动性强弱资产分为：流动资产长期资产2、右边列负债和所有者权益排列顺序负债分为流动负债和非流动负债所有者权益分为：实收资本资本公积盈余公积未分配利润流动性强弱稳定性强弱（三）资产负债表的编制1、日期的填列如果上年度的项目分类和内容与本年度不一致的，应当将上年度的期末数按本年度的项目和内容，调整有关数字。2、“年初余额”栏的填列会计期末最后一天上年资产负债表的“期末余额”填列排列顺序（1）直接填列法：直接根据总账账户余额直接填列“交易性金融资产”、“应收票据”、“应收股息”、“固定资产清理”、“工程物资”、“递延所得税资产”、“短期借款”3、“期末余额”栏的填列这些项目中，如果其相应账户出现反方向余额，应以“一”号填列。“交易性金融负债”、“应付票据”、“应