新会计准则与国际会计准则的差异分析 .pdfVIP

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研究与开发费用数额较小时，根据

重要性原则，将其费用化处理，计入

当期损益，研究与开发费用数额较会准

大时，按照企业会计准则的规定，对

符合条件的支出资本化，不符合条

件的费用化。具体处理分述如下：即隰会计准

当研究开发获得成功时，将其发生

的费用进行资本化，开发不成功，就

将其发生的费用分期进行摊销。但褫

研究与开发活动是一个复杂的过

程，要对其所发生的各项支出进行

处理，就必须对各项支出进行系统

地归集，建议设置“开发成本”账户，●张春莲／文

用以核算企业在开发过程中所发生

的各项支出，具体处理如下：

提要：新会计准则体系在许多方会计准则以资产负债表来构建整个准

（一）研究与开发支出数额较小

面实现了与国际财务报告准则的全则体系显然是不一致的，这种差异的一

时，借：管理费用；贷：应付工资（原

个具体体现就是资产减值损失的转回

材料等）。

问题。从我国近年有关资产减值准备准

（二）研究与开发支出数额较大

则的实际运行情况看，资产减值损失的

时，因为企业的大额开发支出不一

转回已经成为上市公司操纵经营业绩、

定能形成最终的无形资产，因此，可

粉饰财务状况、规避上市监管的主要工

以在大额支出发生时不考虑开发结

具。为了加强对上市公司的监管，整治

果，暂时计入“开发成本”性质的账

堡筮盆盘。上市公司滥用减值准备调节利润的现

户，待开发确实成功后，将开发成本

象，我国会计准则委员会在制定新会计

转入资产价值；开发不成功时，将支

一资产减值方面准则时对这一情况作了符合我国国情

出总额转入待摊，在一定期间内分、

的规定。

摊。支出发生时：借：开发成本；（一）在减值测试时间上

贷：应付工资（银行存款等）。开发成我国与国际会计准则ＩＡＳ３６不尽二、关联方关系及其交易的披露

相同。新准则要求主体定期（在会计期

功时，将“开发成本”所归集到的金

额全部转入无形资产价值：借：无形末）根据有关迹象核查减值，对商誉特别纵观关联方关系和交易，新会计准

资产；贷：开发成本。若开发不成功，明确每年至少进行一次减值测试，但对则和国际会计准则主要存在以下几点

将“开发成本”所归集到的金额全部特别规定的资产没有相应的特殊规定。不同：

转入待摊或长期待