内部审计学（第3版）课件 第1章 内部审计概述.pptx

第1章内部审计定义;第1节内部审计的产生与发展;一、受托责任是内部审计产生的根本原因;从公司治理理论及实践的角度来说明：公司治理是受托责任系统中的一种控制机制,其最终目的是确保受托责任系统的运行。内部审计作为公司治理的重要组成部分,也是受托责任系统中一种重要的控制机制,它可以评价和改善受托责任系统。

受托责任是一切审计工作的出发点,审计因受托责任的发生而发生,因受托责任的发展而发展。

最初的内部审计是为了增强财务信息及非财务信息的可靠性,减少信息不对称,以利于契约的签订和执行而设置的。

时至今日,内部审计作为受托责任系统中的控制机制,已经成为利益相关者透视整个组织的放大镜,并作为组织增值的促导者、管理变革的引领者而大放异彩。

;二、西方内部审计的产生与发展;(二)内部审计快速发展阶段(18世纪60年代至20世纪80年代);2.业务导向内部审计

以业务活动为关注点的内部审计在20世纪40年代末才开始出现,并于60年代发展到了顶峰。

3.管理导向内部审计

20世纪中后期,垄断的出现及世界性经济危机爆发等外部经济环境的急剧变化对企业的内部管理产生了深远的影响,同时也促使人们对内部管理体系进行重新思考,管理理论和实践都要求更加关注外部环境的影响,倡导用一种动态的、系统的眼光来看待现代管理。;(三)内部审计趋于成熟阶段(20世纪80年代至21世纪初);（四）内部审计创新发展阶段（21世纪初至今）;云计算的应用与大数据的发展相辅相成，审计人员可以利用云计算的数据处理能力，对海量信息进行比较、分析、处理，快速挖掘有价值的信息。

区块链技术的应用则使内部审计人员能够告别传统的财务审计模式，转而利用大数据与区块链结合的信息以及信息处理技术，高效开展审计及相关工作。

虚拟现实技术可以使内部审计人员告别传统的事后审计，通过现有数据或预估数据构建模型，通过虚拟演绎预估可能发生的情况，从而规避风险，帮助企业稳定发展。

人工智能的不断发展使得审计中一些低附加值的工作将被人工智能取代，这在为企业带来效率和便利的同时，也给审计人员带来了挑战。

内部审计人员想要谋求职业的发展，就必须提升自身价值，摒弃重复的初级劳动，利用新技术提升自身的地位。;三、我国内部审计的发展历程;3.转型与发展阶段(2003年——2012年)

2003年3月,新的《关于内部审计工作的规定》正式发布,与原来的规定相比,这一新规定发生了本质上的变化。

2003年-2005年底,中国内部审计协会陆续颁布了中国内部审计基本准则、20项具体准则和2项实务指南。

2008年5月,财政部等五部委共同制定了被称为中国版《萨班斯-奥克斯法案》的《企业内部控制基本规范》,此规范的颁布是我国内部审计发展的一个重要里程碑。

2012年，中国内部审计协会对2003年以来发布的内部审计准则进行了全面、系统的修订。

2013年新修订的《中国内部审计准则》发布,自2014年1月1日起执行,原执行的《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》以及1~29号具体准则同时废止。;4、快速发展阶段（2013年至今）;党的十八大以来内部审计的主要特征包括:

(1)强化党对内部审计的领导;

(2)强化内部审计政治站位,凸显内部审计在推动国家治理与国家治理能力现代化中的作用;

(3)审计监督职责不断强化,审计的功能定位不断提升;

(4)审计监督的目标和任务实现“全覆盖”;

(5)国家审计、内部审计和社会审计资源加快整合;

(6)内部审计的独立性不断增强,这主要体现在总审计师制度的建立与总审计师地位的提升上;

(7)内部审计将在境外审计和企业战略层面发挥作用;

(8)审计将在合规管理、内部控制与风险管理方面发挥更大作用;

(9)新时期内部审计开始思考如何在质量变革、效率变革、动力变革中实现高质量发展;

(10)内部审计开始探索在数字经济背景下的转型路径。

;第2节内部审计定义的历史演进;二、中国内部审计协会关于内部审计定义的演进;修订后的定义力求反映国际国内内部审计实务的必威体育精装版发展变化,并与IIA对内部审计的定义接轨。此次修订借鉴了IIA对内部审计的定义。;第3节内部审计与外部审计的区别;第五,审计方法。内部审计的方法灵活多样,应结合组织的具体情况采取各种不同的方法,其中也可以借鉴外部审计的一些程序;外部审计的方法则侧重于报表审计程序。

第六,审计报告的作用。内部审计报告主要为本单位经营管理提供参考,对外不起鉴证作用,不能向外界公开;政府审计的结果除涉及商业秘密或其他不宜公开的内容外,均要对外公示;社会审计