金融工具会计处理详解.docx

金融工具会计处理详解

目录

金融工具会计处理概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3

1.1金融工具的定义与分类．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4

1.2金融工具会计处理的原则与准则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5

1.3金融工具会计处理的发展历程．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6

金融资产会计处理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8

2.1金融资产的初始计量．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9

2.1.1交易性金融资产．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10

2.1.2持有至到期投资．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．11

2.1.3可供出售金融资产．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13

2.2金融资产的后续计量．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．15

2.2.1交易性金融资产的后续计量．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16

2.2.2持有至到期投资的后续计量．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．18

2.2.3可供出售金融资产的后续计量．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．19

2.3金融资产的减值测试与减值准备．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．20

2.3.1减值测试方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．21

2.3.2减值准备的计算与转回．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．22

金融负债会计处理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．23

3.1金融负债的初始计量．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．24

3.1.1交易性金融负债．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．25

3.1.2长期借款．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．26

3.1.3其他金融负债．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．28

3.2金融负债的后续计量．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．29

3.2.1交易性金融负债的后续计量．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．31

3.2.2长期借款的后续计量．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．32

3.2.3其他金融负债的后续计量．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．34

3.3金融负债的利息费用确认．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．35

衍生金融工具会计处理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．37

4.1衍生金融工具的定义与分类．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．38

4.2远期合同的会计处理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．39

4.3期货合同的会计处理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．41

4.4期权合同的会计处理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．42

4.5利率互换的会计处理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．43

4.6外汇合约的会计处理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．44

金融工具披露要求．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．46

5.1披露原则与要求．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．46

5.2金融工具披露的内容．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．47

5.2.1金融资产披露．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．49

5.2.2金融负债披露．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．50

5.2.3衍生金融工具披露．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．