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小微企业政策效应分析

小微企业是我们的创业主力军，为了促进小微企业的发展，国家

出了很多优惠政策，今天店铺整理了小微企业政策效应分析分享给大

家，欢迎阅读，仅供参考哦!

小微企业政策效应分析

小微企业在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定

等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略

意义。为了支持小微企业健康发展，经国务院批准，财政部、国家税

务总局先后出台了一系列税收优惠政策，优惠力度逐年加大，扶持作

用渐趋明显。本文通过专题调研的方式，旨在从微观层面分析税收优

惠政策的实际效果，查找政策落实中遇到的问题，为进一步完善相关

税收优惠政策提供尽可能科学、可行的对策建议，以促进小微企业的

持续、健康发展。

一、现行税收优惠政策的实际效果

(一)现行政策规定

货物劳务税方面：2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中

月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营

业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征

收营业税。自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售

额2万元(含本数，下同)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;

对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。

企业所得税方面：2008年1月1日起，对符合条件的小型微利企

业，减按20%的税率征收企业所得税;2010年1月1日起，对年应纳

税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计

入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税;2012年1月1日起，

将年应纳税所得额的上限由3万元提高至6万元;2014年1月1日起，

进一步将年应纳税所得额的上限由6万元提高至10万元，且所有符

合规定条件的小型微利企业(无论采取查账征收方式，还是采取核定征

收方式)，均可以按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。财产行

为税方面：2011年11月1日至2014年10月31日，对金融机构与

小微企业签订的借款合同免征印花税。

(二)政策落实情况

以安徽国税为例，全省各级国税机关加大政策宣传力度，优化税

收服务手段，强化日常督促检查，多措并举、积极作为，有效推动了

小微企业税收优惠政策的全面贯彻、深入落实。

从全省的统计数据来看，受惠于小微企业暂免征增值税政策的纳

税人由2013年9月份纳税申报期的5.2万户(含增值税零、负申报，

下同)增加至2014年7月份纳税申报期的11.39万户，该项政策实施

以来累计免征增值税超过1亿元。

实际受惠于小型微利企业所得税优惠政策的纳税人逐年增加，

2010年度3.38万户，减免企业所得税0.54亿元;2011年度3.69万

户，减免企业所得税0.74亿元;2012年度3.76万户，减免企业所得税

1.04亿元;2013年度4.30万户，减免企业所得税1.33亿元。

(三)政策效应分析

税收优惠政策的有效落实，对安徽省小微企业的健康发展起到了

积极的助推作用。一是税收优惠惠及的纳税人越来越多。以小微企业

暂免征增值税政策为例，2014年7月份纳税申报期受惠的小微企业

11.39万户，同期办理纳税申报的小规模纳税人企业13.46万户，惠及

面达84.62%。以小型微利企业所得税优惠政策为例，惠及企业逐年

增加，特别是年应纳税所得额上限提高至10万元，范围扩大至实行核

定征收方式的纳税人后，将有更多的小微企业享受到更大的税收优惠。

二是小微企业持续发展的能力逐步增强。小微企业在经济下行压力不

减的背景下，税费高、融资难等问题突出，在最需要解决的资金、技

术、人才、政策等诸多因素中，资金问题的占比近56%。

税收优惠政策的全面实施，一方面，起到了较好的导向作用，使

大多数小微企业感到了温暖，看到了希望，增强了自身应对经济下行

压力的信心;另一方面，通过多重政策效应的相互叠加，在一定程度上

缓解了小微企业的资金压力，有利于增强其自身造血功能，促进其不

断发展壮大。三是税收政策的正向激励作用不断发挥。小微企业税收

优惠政策的全面、有效落实，进一步激发了全社会的创业热情，从而

增加了