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全面预算管理概述

一、全面预算管理的含义

全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充

分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和

分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度

地实现战略目标。

二、全面预算管理的内容

全面预算是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全

部经济活动用货币形式表示出来。全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和其他附

表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。

全面预算管理内容主要分为业务预算（经营预算）、专门决策预算和财务预算。

（一）业务预算

业务预算是基础，火电企业业务预算主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、成

本费用预算（其中包括燃料预算、购电费预算、水电费预算、折旧预算、材料预算、修理费

预算、职工薪酬预算、委托运营费预算、其他费用预算、财务费用预算）、期末存货预算、

应收应付款预算等。其中销售预算又是业务预算的编制起点。

（二）专门决策预算

专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预

算，主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关

的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。

（三）财务预算

财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，包括现金预

算、利润预算和资产负债预算。财务预算是基于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个

预算体系的主体。

1、资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务

状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和销售预算、经营预算、资本支出预

算、筹资预算等有关资料分析编制。

2、利润表是按照利润表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预算报

表。一般根据销售预算、成本费用预算以及其他专项预算等有关资料分析编制。

3、现金流量表是按照现金流量表的内容与格式编制的反映企业在预算期内现金流量状

况目标的预算报表。一般根据销售预算、经营预算形成的现金流入、流出预算与预算资产负

债表、预算利润表等分析编制。

三、全面预算管理的作用

实行全面预算管理对现代企业的作用可以概括为：

（一）落实企业战略目标

战略目标通过全面预算加以固化与量化，预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过

程；对预算的有效监控，将确保最大程度地实现企业战略目标。

通过预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战，这些信息通过预算汇报体系反映到决策

机构，可以帮助企业动态地调整战略规划，提升企业战略管理的应变能力。

（二）优化配置企业资源

预算计划过程和预算指标数据直接体现了各子公司和各部门使用资源的效率以及对各

种资源的需求，因此是调度与分配企业资源的起点。

通过全面预算的编制和平衡，企业可以实现业务流、资金流、信息流和人力资源流的整

合，协同各种业务活动和管理方案，使企业内部各部门、各环节均能统筹规划，协调行动，

预算管理能需要有效地聚集各项经济资源，包括人力、物力、财力、信息等，使之形成一种

强有力的、有序的集合，实现企业有限的资源最佳的安排使用，避免资源浪费和低效使用。

（三）有效的监控与考核

预算的编制过程为上级企业和子公司双方提供了设定合理业绩指标的全面信息，同时预

算执行结果是业绩考核的重要依据。

将预算与执行情况进行对比和分析，为经营者提供了有效的监控手段。

（四）有效防范经营风险

全面预算可以初步揭示企业下一年度的经营情况，使可能的问题提前暴露。

参照预算结果，公司高级管理层可以发现潜在的风险所在，并预先采取相应的防范措施，

从而达到规避与化解风险的目的。

（五）有效提升经营业绩

全面预算管理和考核、奖惩制度共同作用，可以激励并约束相关主体追求尽量高的收入

增长和尽量低的成本费用，提升经营业绩。

全面预算编制过程中相关人员要对企业环境变化做出的理性分析，从而保证企业的收入

增长和成本节约计划切实可行。

预算执行的监控过程关注收入和成本这两个关键指标的实现和变化趋势，这迫使预算执

行主体对市场变化和成本节约造成的影响作出迅速有效的反应