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中级会计实务综合题专项强化真题试卷2(题后含答案及解析)

题型有：1.

甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，适用的所得税税率

为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报

出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，

预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资

料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单

位成本为2．1万元／件，市场销售价格为2万元／件，估计销售费用为0．05

万元／件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15

日，甲公司以每件1．8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并

开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满

足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货

款，经减值测试，按照应收账款余额的10％计提坏账准备。资料四：2017年2

月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10％

的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据

此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考

虑其他因素。要求：

1．计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，

并编制相关会计分录。

正确答案：W商品成本=500×2．1=1050(万元)；W商品可变现净值=500

×(2-0．05)=975(万元)；计提存货跌价准备的金额=1050一975=75(万元)。借：

资产减值损失75贷：存货跌价准备75

2．编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。

正确答案：会计分录为：借：应收账款1053贷：主营业务收

入(1．8×500)900应交税费——应交增值税(销项税额)153借：

主营业务成本975存货跌价准备75贷：库存商品1050

3．计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分

录。

正确答案：会计分录为：借：资产减值损失105．3贷：坏账准

备105．3借：递延所得税资产26．33贷：所得税费用26．33

4．编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。

正确答案：会计分录为：借：以前年度损益调整——主营业务收入90

应交税费——应交增值税(销项税额)15．3贷：应收账款105．3

借：应交税费——应交所得税22．5贷：以前年度损益调整——所得税

费用22．5

5．编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分

录。

正确答案：会计分录为：借：坏账准备10．53贷：以前年度损

益调整——资产减值损失10．53借：以前年度损益调整——所得税费用

2．63贷：递延所得税资产2．63

6．编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。

正确答案：以前年度损益调整借方金额=90一22．5-10．53+2．63=59．6(万

元)。借：利润分配——未分配利润