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中小企业所得税优惠政策对技术创新的影响及对

［摘要］中小企业技术创新因存在风险、资金和外部性等制约因素而导致供给不足，单

靠市场机制并不能增加市场供给，需要借助于税收优惠政策鼓励企业技术创新。但是，我

国现行的企业所得税优惠政策存在逆向调节现象，对科技创新的激励效果并不明显，有必

要进行相应的政策调整。

［关键词］企业所得税；中小企业；］;逆向调节

在充分的市场竞争条件下，企业平均利润率趋近于零，中小企业只有创新才能取得竞

争优势。正因为如此，中小企业从来都是技术创新的主要力量。美国高新技术企业75%以

上是由中小企业发展而来的。但与此同时，由于技术创新面临的技术风险和市场风险、模

仿者的跟进以及技术扩散所产生的外部利益，中小企业自主技术创新市场供给不足。为了

增加供给，新企业所得税法大幅度地调整了税收优惠政策，明确地把中小企业和技术创新

型企业作为重点扶持对象。但税收政策丄具在实施过程中有时候会无效其至出现设计者不

期望出现的结果，即逆向调节问题，需要谨慎地予以关注，并不断地进行政策调整。

一、中小企业技术创新的特点及其配套的税收政策工具

我国政府和学术界关注中小企业问题，起因于对我国企业改制过程中所产生的大量隐

性失业人口可能会引起社会不公平和社会不稳定的担忧。其切入点是，中小企业能够吸纳

大量的就业人口，维持居民收入水平，保持社会稳定。最初人们经过研究发现，影响中小

企业发展的瓶颈主要是资金问题，为此，原国家经贸委于1999年制定了《关于建立中小

企业信用担保体系试点的指导意见》，国务院办公厅于2000年转发了该指导意见，期望

通过国家和地方财政资金的政策性担保，提升中小企业信用能力，解决融资难题。后来人

们乂把研究的视角转向了技术创新，期望通过中小企业创新能力的提升，保证资金的使用

效益，从而从根本上解决融资问题，并藉此提高国家综合竞争力。所以，新企业所得税法

以此为导向，为支持中小企业技术创新安排了多项优惠政策，包括税率优惠、技术转让收

入减免、创业投资抵税等；新企业所得税法还从单纯扶持中小企业，延伸到同时扶持为中

小企业提供融资服务的创业投资企业,体现了对税收政策工具的使用逐步趋于理性和成熟。

企业技术创新主要有三个制约因素，其一是风险，其二是资金，其三是外部性。特别

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