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国际税收学习要点

税收的一些基本概念

◆税收的概念

◆税收制度的基本要素

–纳税人：法人、自然人

–课税对象：商品或劳务的流转额、所得额、财产、特定行为等

–税率：比例税率、累进税率、定额税率

◆税收分类

我国现行税收制度体系

第一章国际税收的概念

本章主要内容

一、国际税收与国家税收的关系﹡

二、国际税收的概念及其本质﹡

三、国际税收的研究对象和研究范围

四、国际税收的内容体系

国际税收与国家税收关系图示

国际税收关系的产生

跨国纳税人与跨国所得

跨国纳税人(transnationaltaxpayer)：即在居住国以外有所得，

同时面临居住国和所得来源国征税权的纳税人。

跨国所得(transnationalincome)：即一国居民来源于另一国的所

得。

一、国际税收与国家税收关系

国家税收是一种具体的课征形式，而国际税收是一种国际关系；

国家税收反映的是国家与纳税人之间的税收分配关系，而国际税

收反映的是国家与国家之间的税收分配关系；

国家税收是国际税收的基础，国际税收不可能脱离国家税收而独

立存在。

国际税收与国家税收关系

国际税收与国家税收

国际税收与外国税收

国际税收与涉外税收

二、国际税收的概念及其本质

国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，

在对跨国纳税人分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的

税收分配关系。（教材P7）

这一概念是从国际税收的本质来界定的。

人大版《国际税收》：

国际税收是指在开放的经济条件下，因纳税人的经济活动扩大到

境外，以及国与国之间税收法规存

在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。

国际税收的本质是国与国之间的税收分配关系。

国际税收的概念应该包含以下几个要点：

●恪守税收主权是国际税收的本源

●跨国纳税人和跨国课税对象是国际税收涉及的关键要素

●国际税收反映国家之间的税收分配关系

三、国际税收的研究对象和研究范围

国际税收的研究对象：

●国际税收的本源

–税收管辖权问题

●国际税收现象、问题、矛盾冲突

–国际重复征税问题、国际避税问题、涉外税收负担问题

●国际税收关系的协调及其准则和规范

–国际税收协定

国际税收的研究范围

狭义的国际税收的研究范围

–主要研究所得课税和财产课税所产生的国际税收问题及其协调。

广义的国际税收的研究范围

–既包括所得课税、财产课税所产生的国际税收问题及其协调，也

包括商品课税即国内商品课税和关税所产生的对国际贸易的影响及其

协调。

四、国际税收的内容体系

税收管辖权及其确定

国际重复征税及其减除

国际避税及其防范

国际税收协定—解决国际重复征税和国际避税的国际规范（即国

际税法）

本章重要概念：

核心概念：

1.国际税收

2.跨国所得

3.跨国纳税人

相关概念：

1.国家税收

2.涉外税收

3.外国税收

4.所得税

5.财产税

6.商品及劳务税

本章重点把握：

1.什么是国际税收？

2.如何理解国际税收和国家税收之间的关系？

第二章国际税收的产生和发展

本章主要内容

一、国际税收产生的两个前提条件

二、国际税收产生和发展的历程

一、国际税收产生的两个前提条件

●跨国所得的大量形成

●各国普遍征收所得税并行使不同的征税权

国际税收关系的产生

国际投资（对外投资、跨国投资）

国际直接投资

国际间接投资

二者的区别，关键在于这笔跨国投资是否会带来对国外企业的经

营管理权。

国际投资

◎国际直接投资：也称对外直接投资（