上市公司关联方交易舞弊的审计案例分析——以舜天船舶为例 .pdfVIP

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文章编号院1674-9146渊圆园21冤12原101原03

上市公司关联方交易舞弊的审计案例分析

要要要以舜天船舶为例

刘可童

渊南京审计大学袁江苏南京211815冤

摘要院针对近些年上市公司滥用关联方交易进行财务造假以及审计失败的事件时有发生等情况袁本文以舜天船舶关联方

交易舞弊案为研究对象袁分析其舞弊动因及手段袁讨论审计失败的原因袁最后从审计机构及审计师尧上市公司尧监管机

构3个方面提出相关建议遥

关键词院上市公司曰审计曰关联方交易曰财务舞弊

中图分类号院F239曰F276.6文献标志码院ADOI院10.3969/j.issn.1674-9146.2021.12.101

随着经济全球化的快速发展袁越来越多的上市舶与明德重工之间存在故意隐瞒关联方交易并利用

公司采用关联方交易的方式进行往来贸易遥关联方这种关系进行财务造假的行为遥

交易一定程度上能够节约成本尧提高效率袁然而也舜天船舶有限公司于2003年在江苏省南京市

为财务舞弊提供了手段袁对关联方的审计存在一定设立袁2007年升级为江苏舜天船舶股份有限公司袁

的难度遥近些年来袁上市公司利用关联方关系进行2011年在深圳证券交易所挂牌上市袁股票代码为

财务舞弊的案例层出不穷袁审计时出现审计风险甚002608遥公司自成立以来即从事船舶建造尧大宗货

至审计失败的事件时有发生遥基于这样的背景袁本物运输和国际船舶贸易遥截至2011年1月底袁公

文对上市公司关联方交易舞弊审计进行研究遥司已手握支线集装箱船全国第二大订单量袁在国内

此外袁笔者在收集文献的过程中发现多数研究的支线船舶出口商中名列前茅袁也成为了江苏省内

是对关联方交易舞弊审计准则尧理论尧框架的规范造船业中的龙头企业遥但在公司刚刚上市两年后袁

性研究袁针对具体某一家企业展开的案例研究相对全球造船市场整体出现低迷袁舜天船舶2014年和

匮乏遥虽然近些年也有部分文献开展了案例研究袁2015年出现了严重的亏损袁2015年8月股票和债

但局限于对关联方交易舞弊事实的认定以及对相关券出现暂停交易袁许多贷款到期却无法归还袁加之

审计问题的探讨袁在舞弊动因以及审计对策和建议全球造船市场整体低迷袁公司的资金链断裂袁陷入

方面的研究不够深入遥鉴于此袁本文以舜天船舶舞了破产的境地袁最终于2016年2月正式宣布破产遥

弊案作为研究对象袁分析了该公司的舞弊动因以及南通明德重工有限公司成立于2004年10月袁

手段袁并从不同的层面来讨论审计失败的原因袁最是一家以船舶与海洋工程修造为主的迅速崛起的民

后从审计机构及审计师尧上市公司尧监管机构3个营企业袁总投资额近两亿美元遥明德重工刚开始主

方面提出相关建议遥要从事低端船只的建造袁后来转型建造高端的尧高

1案例概况技术含量的船只袁成为了造船行业的领先者遥但在

2016年袁中国证监会发现舜天船舶与其关联方2012年下半年袁由于造船行业的不景气以及公司本

明德重工之间存在交易上的舞弊行为遥舜天船舶在身缺乏足够的技术与财力支撑袁明德重工的资金链

2013年和2014年都存在着虚增利润尧虚增收入尧开始变得紧张