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会计师事务所审计失败原因及防范对策分析

马晓晨

（亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）河南分所，河南 郑州 450000）

摘要：随着我国经济社会的快速发展，企业的财务管理方式也越来越多。在我国，每年都会有大量的财务舞弊案件发生，

且经常都会把会计师事务所的审计失败问题牵扯进来。如果审计失败，那么将造成十分重大的影响。就从审计角度来讲，审计

失败意味着企业的重大财务问题未被及时发现，对企业经营产生了一定的危险。对于会计师事务所来讲，其不仅要承受经济方

面的损失，也要承受行业声誉方面可能遭受的重大打击。本文主要分析了会计师事务所审计失败的原因，具体探讨了如何采取

有效的措施防范注册会计师审计失败。

关键词：会计师事务所；审计；失败原因

会计师事务所内部审计业务如果出现审计失败的问题，者就不能对其进行有效的监督。长久下去，就会造成多个

将会对会计师事务所的经济效益以及注册会计师的形象产部门集体徇私舞弊的现象，并且在一些私营企业的董事会

生一定的影响，对我国整个经济社会的运营秩序都可能带中没有设立独立的董事，董事会成员与管理层成员之间绝

来不利的影响。特别是在当下企业经营权与所有权分离的大多数都是重合的，一些人既是企业董事会成员，又是企

背景下，对企业内部审计工作人员的要求也越来越高。因业管理层成员，这就造成了企业董事会的监督权无法有效

此，必须采取措施降低会计师事务所审计失败发生的概率，正常行使，各个董事会之间因为多重的利益关系，互相包庇、

不断地完善资本市场的发展，进而促进我国审计事业的可互相保护，不利于企业的长远发展，最终导致企业破产清算。

持续发展。（二）会计师事务所的业务质量很难保证

对于会计师事务所来说，如果其没有一定的自查能力，

一、会计师事务所审计失败的表现那么将无法对审计的整个过程进行有效的监督和约束，会

注册会计师在进行审计过程中没有遵守审计的准则计师事务所也不能通过自查工作来找出审计工作过程中存

而发表了错误审计意见就被称之为审计失败。具体来说，在的问题。在这种情况下就造成了会计师事务所的业务质

审计失败包括审计欺诈和审计过失两种表现形式。其中，量控制难以保证，最终导致审计的失败。1.审计业务约定

前者是指注册会计师在审计单位中明知存在着虚假的财书的制定程序不够规范。在会计师事务所的审计工作过程

务状况，但是在审计过程中仍然出现弄虚作假的现象，中，出具的审计报告出现纰漏，但是原先不应该由会计师

欺骗信息使用者；后者是指由于审计工作人员在工作过事务所出具的报告内容却被包含在企业的业务内容中；一

程中懈怠、疏忽了工作，导致注册会计师没有及时发现些企业的业务约定书或者对有些事项进行了协商，有些业

企业内部审计单位的财务舞弊现象。务约定书甚至还没有签订，却出具了审计报告。2.审计工

作人员的工作能力与岗位职责不匹配。一些企业为了提高

二、会计师事务所审计失败的原因自身的经济效益和社会效益，降低企业的生产经营成本。

（一）审计客体企业管理方面存在问题在企业进行会计师事务所审计工作人员招聘的过程中，一

在一些审计客体企业中，由于存在着企业经营管理结些没有审计专业能力的工作人员，由于要求的薪酬较低，

构不合理的现象，造成了企业管理层对权力的把控十分严这些企业往往都会进行聘用；甚至一些企业将会计师事务

格，在一定程度上造成了企业集权管理。在这种情况下，所中的审计工作人员胡乱进行分配，一些