《递延所得税讲解》课件.pptVIP

**********************递延所得税讲解财务报表中的递延所得税是一个重要的会计概念,影响企业的税务处理和财务数据披露。本课件将深入讲解递延所得税的含义、计算方法及其在财务报表中的应用。M什么是递延所得税?递延所得税的概念递延所得税是指企业在某一会计期间发生的会计利润和应纳税所得额之间的暂时性差异所产生的所得税影响。这种差异将在未来的会计期间得以弥补。递延所得税的产生递延所得税的产生主要源于会计政策与税收政策的差异,比如折旧方法、资产减值准备、未弥补亏损等。这些差异导致会计利润与应纳税所得额不一致。递延所得税资产和负债递延所得税资产是指企业未来将可能因可抵扣暂时性差异而减少的应交所得税。递延所得税负债则是企业未来将可能因应纳税暂时性差异而增加的应交所得税。递延所得税的概念递延所得税是指由于暂时性差异而导致的未来应纳税所得额或可抵扣亏损的暂时性差异所产生的预计未来应交或可抵扣的所得税金额。它反映了企业在未来需要支付或可抵扣的所得税金额。递延所得税的确认和计量涉及复杂的会计处理,需要企业管理层对未来经营状况做出合理预测和判断。递延所得税的产生背景1会计准则发展会计准则逐步趋向于反映企业的真实财务状况2税收政策改变税收政策调整以促进经济发展和优化资源配置3企业经营模式转变企业业务结构和收入模式发生重大变化递延所得税的产生是由会计准则日趋完善、税收政策不断调整以及企业经营环境变化等因素共同促使的。随着会计准则的发展和税收政策的改革,企业需要更好地反映其真实的财务状况和经营绩效,递延所得税应运而生。递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产因可抵扣暂时性差异而未来可能带来的可抵扣金额,满足一定条件时确认为递延所得税资产。递延所得税负债因应纳税暂时性差异而带来的应交纳所得税增加,确认为递延所得税负债。暂时性差异资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异,是产生递延所得税的基础。递延所得税资产和递延所得税负债的特点暂时性差异递延所得税资产和负债源于会计与税收之间的暂时性差异,而非永久性差异。未来税收影响这些差异将在未来的某一时期内转回,从而影响到企业的实际所得税缴纳。动态性递延所得税资产和负债的金额会随着相关资产和负债的变化而动态变化。时间性递延所得税资产和负债的转回时间具有一定的不确定性,需要谨慎估计。递延所得税的确认条件暂时性差异资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异称为暂时性差异。未来可能转回暂时性差异在可预见的未来很可能转回,从而导致未来期间的应纳税所得额增加或可抵扣金额减少。可靠计量递延所得税资产或负债可以可靠计量,即能够合理估计其金额。递延所得税的计算方法3步骤递延所得税的计算通常包括3个步骤28%税率根据适用的企业所得税税率确定2500金额暂时性差异的金额首先确定暂时性差异的金额,然后根据适用的企业所得税税率进行计算,最后将暂时性差异与税率相乘得出递延所得税的金额。该金额反映了将来可能需要缴纳或收回的所得税。递延所得税资产的确认和计量1资产确认符合确认条件的可抵扣暂时性差异2资产计量按照预期可抵扣金额计量3定期复核每年末进行减值测试递延所得税资产是指企业可抵扣暂时性差异预计未来能够取得的应纳税所得额。确认递延所得税资产需满足很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。计量时应按照预期可抵扣金额确认,并定期进行减值测试。递延所得税负债的确认和计量1源于暂时性差异递延所得税负债主要源于会计准则和税法在资产负债确认和计量上的暂时性差异。2必须负有支付义务企业必须负有在未来支付相关所得税的义务,才能确认递延所得税负债。3以预期税率计量递延所得税负债应按照预期转回时的适用税率进行计量,反映未来实际支付税款的金额。递延所得税资产和递延所得税负债的抵销1抵销条件当企业拥有抵销递延所得税资产和递延所得税负债的法定权利,且递延所得税资产和递延所得税负债与同一税务机关征收的所得税相关时,可以进行抵销。2抵销方法将抵销后的余额在资产负债表上列示,不能将递延所得税资产和递延所得税负债在资产负债表上单独列示。3抵销目的抵销递延所得税资产和递延所得税负债可以更准确地反映企业的财务状况,提高财务报表的可理解性。4抵销要求抵销递延所得税资产和递延所得税负债需要满足可执行的法定权利和意图在净额基础上进行结算或同时变现资产和清偿负债的条件。递延所得税的列报资产负债表列报递延所得税资产和递延所得税负债分别列示于资产负债表上，反映企业未来可能引起的纳税影响。利润表列报由于递延所得税的产生是由于会计与税务处理