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令狐文艳

国际税收

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1.国际税收:internationaltaxation是指在开放的经济条件

下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存

在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。

2.流转税circulationtax又称流转课税、流通税，指以纳税

人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营

业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的

产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是

政府财政收入的重要来源。

3.地域管辖权areajurisdiction又称来源地管辖权，即一国

要对来源于本国境内的所得行使征税权；

4.居民管辖权residentjurisdiction即一国要对本国税法中

规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权；

5.公民管辖权citizenjurisdiction即一国要对拥有本国国籍

的公民所取得的所得行使征税权。

6.税收饶让抵免taxsparingcredit税收饶让抵免简称税收

饶让，它是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所

得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵

免在本国应缴纳的税款。

7.抵免限额limitoftaxcredit抵免限额是允许纳税人抵免

本国税款的最高数额（maximumdeduction)，它并不一定

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等于纳税人的实际抵免额。纳税人被允许的实际抵免额为其来

源国已纳的所得税额与抵免限额相比的较小者

8.避税地taxhaven那些可以被人们借以进行所得税或财产

税国际避税活动的国家和地区，它的存在是跨国纳税人得以进

行国际避税活动的重要前提条件。

9.国际避税internationaltaxavoidance国际避税一般是指

跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各国涉外税收法规

和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合

法手段，规避或减小有关国家纳税义务的行为。

10.税收筹划taxplanning是公司财务管理的一项重要内

容，其重要目的是在法律允许的范围内减轻公司经营的税务成

本。所谓跨国公司的国际税务筹划，实际上就是跨国公司进行

国际避税的通盘安排，其目的是使跨国公司在全球经营中的总

税务负担降到最低程度。

11.资本弱化thinCapitalization是指在公司的资本结构中债

务融资的比重大大超过了股权融资比重。

12.关联企业relatedenterprises

企业之间的关联关系主要反映在三个方面，即管理、控制和资

本。《经合组织范本》和《联合国范本》都规定，凡符合下述

两个条件之一者，便构成跨国关联企业的关联关系：1.缔约

国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或

资本；2.同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另

一方企业的管理、控制或资本。是指与其他企业之间存在直接

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或间接控制关系或重大影响关系的企业。相互之间具有联系的

各企业互为关联企业。

13.国际税收协定internationaltaxconvention从广义上

讲是指国与国之间签订的有关税收问题的具有法律效力的书面

协议。一般是指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税

和防止偷逃税的协定

14.常设机构permanentestablishment,standingbody

常设机构一语“是指一个企业进行其全部或部分营业的固定场

所”。（1）常设机构是一个固定场所，是一种在另一国的看

得见的客观存在；（2）外国纳税人对该固定场所有权长期使

用；（3）该固定场所要服务于外国纳税人的经营活动，而不

是从属于其经营活动。

15.无差别待遇non-discriminati