上市公司审计失败原因及对策分析——以正中珠江审计康美药业为例.pdfVIP

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182021年第1期总第16期Case案例

上市公司审计失败原因及对策分析

—以正中珠江审计康美药业为例

李治堂史玉凤田丰畅

(北京印刷学院，北京102627)

摘要：以康美药业财务造假事件为案例，分析为其提供审计服务的正中珠江会计师事务所存在的问题，发现其

审计失败原因包括：审计缺乏独立性、审计程序流于形式、审计质量控制机制不健全，以及审计人员素质较

低。注册会计师为避免审计失败，应提高审计独立性；恰当、完整地执行审计程序，健全内部审计质量控制机

制，以及加强会计师的素质教育等。

关键词：康美药业；正中珠江；审计失败；审计独立性

0引言审计和审计收费、审计工作的复杂程度、事务所规模

等几大方面。也有学者[3]选取2007—2016年间财务违

2018年，九好集团、康美药业等上市公司被曝财规的459家主板上市企业，采用回归模型进行实证研

务造假；2020年3月，瑞幸咖啡财务“爆雷”。上市究，发现在会计师事务所初次承接上市公司审计业务

公司财务造假频出，注册会计师审计被推上舆论热点。时，或者事务所在连续审计企业收到的审计费用偏高

原则上，注册会计师审计可一定程度上防范企业财务时，注册会计师在审计过程中越能容忍企业违规行为。

舞弊，维护市场经济秩序，促使企业向信息使用者提针对审计失败，现有文献大多从3个角度分析[4_5]，主

供真实、有效的财务信息。但在实际情况中，受多种要包括：审计主体、审计客体、社会环境，具体如会

因素影响，上市公司财务舞弊案时有发生。某些情况计事务所没有充分利用分析性程序、审计师专业水平

下，经营不善的企业中的管理层希望向外释放企业经欠缺等。本文选择的研究对象是因财务舞弊被证监会

营状况良好的假象，管理层串通舞弊，注册会计师采公告处罚的康美药业，从事后研究的角度，探究影响

用常规审计流程很难发现其中问题。在这种情况下，审计师审计失败的因素，并针对这些因素提出相应对

审计失败很大程度上和企业的管理层相关，但参与审策，为信息使用者判断上市公司信息质量提供参考。

计的会计师事务所也负有不可推卸的责任，这导致外

界对注册会计师产生怀疑。如何有效防范企业财务舞1案例背景

弊、发挥注册会计师审计应有的职责，防范审计失败，

对被审计单位、会计师事务所、企业会计信息使用者1.1正中珠江会计师事务所简介

都具有重要意义。正中珠江会计师事务所（以下简称“正中珠江”）

目前，已有多位国内外学者从不同角度研究影响于2013年成立，前身是广东正中会计师事务所。正中

审计意见的因素[1_2]，主要包括被审计单位特征、初次珠江由广东省5家会计师事务所的注册会计师共同组

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Case2021年第1期总第16期19

建，地处广州市，重点业务为企业IPO。在康美药业因(续)

财务造假被证监会调查后，正中珠江业务也受到影响，虚增项目