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账务
处理
固定资产折旧的税会差异递延所得税会计账务处理分录固定
资产折旧的税会差异如何计算递延所得税和做账？问题详
情：前两年的所得税怎么处理，固定资产折旧部分要记递延
所得税负债吗？
20χ1.20x20%20X3
某某公司年、年所得税税率为年、
20x4年所得税税率为25%。20x1年1月1日该公司某项
固定资产的原价1000000元（不考虑净残值因素），折旧
年限4年，会计采用年数总和法计提折旧，税收采用直线法
计提折旧。该公司每年实现税前会计利润1000000元。假
定无其他纳税调整因素，20x1年1月1日递延所得税资产
和递延所得税负债余额为零。各年税率既为预计税率，也为
实际税率。
要求：编制某某公司各年的所得税会计分录。
前两免征所得税，那这两年的递延所得税负债要处理吗？各
期应纳税所得额、应纳税额、所得税费用等计算如下：
项目编号及关系20χ1.年20*2年20x3年20x4年
利润总额11001001∞1∞
会计240302010
折旧
税务325252525
税会差异金额4=2-3155-5-15
应纳税所得额5=1+41151059585
实际税率6OK0⅜25”25%
应纳税额7=5∙60O23.7521.25
当期所得税8=5*60O237521.25
预计转回税率925%25”25%25%
所得税费
递延所得税10=4*93.751.25-1.25-3.75
用计算
政策依据：《企业会计准则第18号一一所得税》
第十六条资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所
得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳
（或返还）的所得税金额计量。
第十七条资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税
负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负
债期间的适用税率计量。
适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延
所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交
易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，
应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。
第十八条递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反
映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税
影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当
采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税
基础。
20x1年度会计分录：
借：所得税费用3.75万元
贷：递延所得税负债3.75万元
20x2年度会计分录：
借：所得税费用1.25万元
贷：递延所得税负债1.25万元
20x3年度会计分录：
借：所得税费用22.5万元
递延所得税负债1.25万元
贷：应交税费-应交企业所得税23.75万元
20x4年度会计分录：
借：所得税费用17.5万
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