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【精编范文】预付账款审计报告-推荐word版

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预付账款审计报告

篇一：公司财务收支审计报告

关于公司201X年度财务审计报告

山水审字（201X）第2号

一、基本情况

公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨的熟料生产线一

条，年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积200余亩，拥有从业人员近

200人。

公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本3946万元，

占95.18%；双鸭山新时代水泥公司投入资本200万元，占4.82%。此次内部审

计的依据是《山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算

管理规范》（报批稿）及集团相关制度规定，并参照201X年1月1日起执行的

企业会计准则、《企业财务通则》，以及相关法规制度等进行的。

二、审计中发现的问题

（一）货币资金循环

1、201X年5月17日进点并立即进行现金盘点。盘点时，现金账面余额

11,306.94元，未入账收入单据318,772.16元，未入账支出单据289,490元，

经调整后账面应存余额40,589.10元。盘点实有现金19,090.70元，与账面数

差额21,498.4元，其中，白条抵库21,500元。盘盈现金1.6元，经询问系出

纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。

2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出纳人员负责

收付款、制单、记账。

3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。审计中发现，出纳人员填制好银

行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未

经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。

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4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，不符合内部控

制规范。

5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处

理等。

6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。

7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及时进

行相应处理。

（二）销售与收款循环

1、从随机抽查的21份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况：

（1）均没有填写合同编号；

（2）有17份合同没有填写数量；

（3）按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有“货到付款”

或“延期付款”的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。表面

上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务员

与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形

成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱。

（三）采购与付款循环

由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员与供应商单线

联系，采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与

供应商无法联系，已付款或发票无法取得。同时，容易形成纠纷，构成潜在诉

讼风险。

（四）生产循环

公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、水泥、

包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。

经审核，辅助生产成本主要有供料和电修，其成本费用通过“生产成本-辅助生

产成本”归集，化验室费用通过“制造费用”归集。上述费用均按固定比例

（熟料60%，水泥40%）分配计入熟料及水泥工段基本生产成本。电耗成本按各

车间抄表数分配，供电局与抄表总数之间差异，在“管理费用”中核算，不再

进行分配。

关于辅助生产、化验费用及电费的分配，集团各子公司所采用的分配方法不尽

一致，缺乏科学且令人信服的依据，同时也造成集团内部各子公司之间成本费

用不是在一条起跑线上的对比,从而失去合理性。

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材料核算，目前采用实际成本法。月底材料进行暂估入库核算，下月红字冲回。

大宗材料基本按固定单价计算暂估金额。经抽查5种单价较高或耗用量较大的

大宗材料，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，

未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合