【会计实操经验】固定资产转为投资性房地产如何调整财税差异 .pdfVIP

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【会计实操经验】固定资产转为投资性房地产如何调整财税差异

根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》准则规定，为赚取租

金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产业务应采用投资性房地产

进行核算，企业在公允价值能够持续可靠取得时，可以采用公允价值

模式对投资性房地产进行后续计量。

根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，

包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存

货等，以历史成本为计税基础。历史成本是指企业取得该项资产时实

际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院

财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基

础。第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

因此，对于所得税与会计处理出现的差异，企业所得税的计算应按照

税法的规定来确认年度的应纳税所得额。企业在年终汇算清缴时，对

税法与会计出现的差异应在计算年度应纳税所得额时进行调整，在计

算应纳税所得额时，以会计利润为基础，如果当期“公允价值变动损

益”出现贷方发生额，需要进行纳税调减处理;如果当期“公允价值变

动损益”出现借方发生额，需要进行纳税调增处理。同时，按照企业

所得税法的相关规定对此类资产可以计提折旧并准予扣除。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀

升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财

务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定

要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，