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第六章其他税收法律制度

本章概述所有都是小税种，经济法基础考试难度不大，重点握关税、房产税、土地增值税，每套试卷所占分值13

分左右，很少波及案例分析题，最多考简朴的计算型单项选择题！每个税种日勺征税范围和税收优惠非常重要！

注意比较学习法，如关税和船舶吨税比较，城镇土地使用税和耕地占用税比较！

第一节房产税法律制度

一、房产税的纳税人（★★）

房产税的纳税人，是指在我国都市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。

详细包括：

1.产权属于国家所有的J,其经营管理H勺单位为纳税人：产权属于集体和个人H勺，集体单位和个人为纳税人。

2.产权出典的），承典人为纳税人。【提醒】房产出租的J,房产产权所有人（出租人）为纳税人。

3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。

4.产权未确定以及租典纠纷未处理H勺，房产代管人或者使用人为纳税人。

5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

房地区开发企业建造的商品房，在发售前，不征收房产税，但对发售前房地产开发企业已使用或出租、出借H勺商

品房应按规定征收房产税。

二、房产税日勺征税范围

1.房产税日勺征税范围为都市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）的I房屋。

2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。

【例题1•单项选择题】根据房产税法律制度日勺规定，下列各项中，不属于房产税征税范围H勺是（）o（2023年）

A.建制镇工业企业的J厂房

B.农村的村民住宅

C.市区商场日勺地下车库

D.县城商业企业日勺办公楼

【答案】B【解析】房产税的征税范围是指在我国都市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内的房屋。

【例题2•判断题】房地产开发企业建造的商品房，发售前已使用及不征收房产税。（）（2023年）

【答案】X【解析】房地产开发企业建造日勺商品房，在发售前，不征收房产税，但对发售前房地产开发企业已使用

或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

三、房产税税率

我国现行房产税采用比例税率

①从价计征小J,税率1.2%

②从租计征小J,税率12%

四、五、房产税计税根据★★★

1、一般规定

计税措施计税根据税率计税公式

从价计征以房产原值一次减除30%后的余值为计1.2%应税额=应税房产原值X（1—扣除比例）xl.2%

税根据（详细扣除比例由省、自治区、直辖

市人民政府确定）

从租计征①以房屋出租获得H勺租金收入为计税根据12%应税额;租金收入x12%或4%

包（括货币收入和实物收入，但不含增值税）

②以劳务或其他形式为酬劳抵付房租收入

in.应根据当地同类房产u勺和金水平,确定

一种原则租金额从租计征

个人按市场价格出租H勺居民住房收取的租金4%

2、房屋原值确实定

（1）房产原值应包括与房屋不可分割的多种附属设备或一般不单独计算价值H勺配套设施（如暖气、卫生、通风、

照明、煤气等设备；多种管线；电梯、升降机、过道、晒台等）。

（2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暧、消防、中央空调、电气及智能化

楼宇设备等，无论在会计核算中与否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

3、投资联营的房产

（1）真投资：被投资方交

对以房产投资联营、投资者参与投资利润分派、共担风险的，按房产余值作为计税根据计缴房产税。

（2）假投资：投资方/产权人交

对•以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义获得房屋租金，应当以出租方获得日勺租金收

入为计税根据计缴房产税。

4、融资租赁房屋一一从价计征，由承租人交融资租赁房屋的房产税，由承租人自融资租赁协议约定开始日的J次月

起根据房产余值缴房产