2021年中级会计职称《中级会计实务》真题参考答案与解析（45题）.docx

2021年中级会计职称《中级会计实务》考试真题

参考答案与解析

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.甲公司是增值税一般纳税人，2×21年8月1日，甲公司购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。支付原材料运费取得的增值税专用发票上注明的价款为1万元，增值税税额为0.09万元。不考虑其他因素，则该批原材料的初始入账价值为（）万元。

A.100

B.101

C.114.09

D.113

【答案】B

【解析】外购存货入账成本=购买价款+相关税费+运输费+装卸费+保险费+入库前挑选整理费等，本题中，甲公司为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，则外购存货成本入账价值=100+1=101（万元），选项B正确。

选项A错误，未将运费计入存货成本；选项C错误，误将增值税进项税额计入存货成本；选项D错误，误将原材料增值税进项税额计入存货成本，未将运费计入存货成本。

2.2×20年12月31日甲公司经有关部门批准，决定于2×21年1月1日关闭W工厂。预计未来3个月有关支出如下：支付辞退职工补偿金2000万元，转岗职工培训费50万元，提前解除工厂租赁合同违约金300万元。不考虑相关因素，关闭W工厂导致甲公司2×20年12月31日增加的负债金额是（）万元。

A.2000

B.2300

C.2350

D.2050

【答案】B

【解析】甲公司关闭W工厂属于已作出承诺的重组事项，企业应当按照与重组义务有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出包括自愿遣散、强制遣散、不再使用的厂房的租赁撤销费。故本题关闭W工厂导致增加的负债金额=预计支付的辞退职工补偿金+不再使用厂房的租赁合同违约金=2000+300=2300（万元），选项B正确。

选项A错误，仅包含预计支付的辞退职工补偿金；选项C错误，误包含转岗职工培训费；选项D错误，未计入不再使用厂房的租赁合同违约金且错误地计入转岗职工培训费。

3.2×20年3月1日，甲公司因违反环保的相关法规被处罚270万元，罚款尚未支付，记入“其他应付款”科目。根据税法规定，行政罚款支出不得税前扣除。2×20年12月31日甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2×20年12月31日其他应付款的计税基础为（）万元。

A.70

B.270

C.200

D.0

【答案】A

【解析】甲公司被处罚270万元，2×20年12月31日甲公司已经支付了200万元，故“其他应付款”账面价值=270-200=70（万元）。负债的计税基础为账面价值减除未来期间按照税法规定可予以税前扣除的金额，根据税法规定，行政罚款支出不得税前扣除，故其他应付账款的计税基础=账面价值（70）-未来期间税法允许扣除的金额（0）=70（万元），选项A正确。

选项B错误，误将3月1日其他应付款账面余额作为计税基础；选项C错误，误将支付罚款金额作为计税基础；选项D错误，将该行政罚款按未来可税前扣除计算。

4.2×19年1月1日，甲事业单位以银行存款2000万元取得乙公司40%的有表决权股份，采用权益法核算。2×19年度乙公司实现净利润500万元，2×20年3月1日乙公司宣告发放现金股利200万元，3月20日支付现金股利，2×20年度乙公司发生亏损100万元。不考虑其他因素，则2×20年12月31日长期股权投资账面余额为（）万元。

A.2200

B.2000

C.2120

D.2080

【答案】D

【解析】事业单位以现金取得长期股权投资的，应当按照实际支付的全部价款作为实际成本，在持有期间采用权益法进行核算的，应当根据其在被投资单位所享有的所有者权益份额的变动对长期股权投资的账面余额进行调整。

本题中：（1）2×19年该长期股权投资的投资成本为2000万元；（2）2×19年根据持有的40%的乙公司股权进行的损益调整=500×40%（乙公司实现净利润）-200×40%（乙公司宣告发放现金股利）=120（万元）；（3）2×20年根据持有的40%的乙公司股权进行的损益调整=-100×40%=-40（万元）。综上所述，该长期股权投资2×20年12月31日的账面余额=2000+120-40=2080（万元），选项D正确。

选项A错误，未按比例根据乙公司宣告发放的现金股利及产生的亏损调整该长期股权投资的账面余额；选项B错误，误将初始投资成本作为2×20年末账面余额；选项C错误，未按比例根据2×20年度乙公司发生的亏损调整该长期股权投资账面余额。

本题会计分录如下：

（1）2×19年1月1日取得股权时，在财务会计中：

借：长期股权投资——投资成本2000

贷：银行存款2000

同时，在预算会