俄罗斯矿业和油气业税费 .pdfVIP

俄罗斯矿业和油气业税费

何金祥

【摘要】Russiaisourneighboringcountryandisabundantinmineral

resourcesandhashugeopportunitiesforinvestmentinminingandoiland

gasindustries.Taxationisamainfactoraffectingtheinvestmentofthe

miningandoilgasindustries.Basedonthis,thetaxesandfeesofthe

miningandtheoilandgasindustriesinRussia,includingmineral

extractiontax,corporateincometax,value‐addedtax,customdutyand

explorationfeesareanalysedanddiscussedhere,withanattemptto

providesomerelevanttaxationinformationandreferencesforChinese

enterpriseswhichmightwouldliketoinvestinRussia.%俄罗斯是我国邻国，

矿产资源丰富，有巨大的矿业和油气业投资机会。税费是影响矿业和油气业投资的

一个主要因素，决定着企业的盈利能力和投资回报率。本文着重分析和讨论了俄罗

斯的矿产采掘税（采矿税）、公司所得税、增值税、关税和勘探费等问题，其中，

金属矿产采掘税多在6％～8％之间，2015年石油矿产的采掘税为766卢布／t；

企业公司税总体为20％，但地方公司税部分可降低，最低可降至13.5％；固体矿

产品出口关税大部分低于6．5％，但石油矿产的出口关税最大可为35％。本文目

的是为想到俄罗斯投资兴业的中国企业提供相关税费信息和参考。

【期刊名称】《中国矿业》

【年(卷),期】2016(025)004

【总页数】4页(P51-54)

【关键词】俄罗斯;矿业;油气业;税费

【作者】何金祥

【作者单位】国土资源部信息中心，北京100812

【正文语种】中文

【中图分类】F810.422

俄罗斯是我国近邻，地域广阔，矿产资源丰富，有大量潜在未开发的油气矿床和金

属非金属矿床[1]，矿业和油气业投资机会巨大。

矿业税费是影响矿业投资环境的最重要因素之一[2]，是中国企业“走出去”进行

矿业投资必须要考虑的问题。本文试图在项目工作基础上，对俄罗斯矿业和油气业

的主要税费作一简要介绍，希望能为中国企业走向俄罗斯时提供参考。

俄罗斯矿业和油气业的税费主要包括：矿产采掘税、公司所得税(利润税)、增值税、

关税和勘探费等。俄罗斯联邦政府的税收管理部门是联邦税务局(FederalTax

Service)，其主要由检查处(Inspectorates)和税董事会(Directorates)组成。检查

处负责日常税登记、税稽查和税收集工作，而董事会则负责监督税检查官并履行各

种职责。

矿产采掘税(MineralExtractionTax)(MET)[3-4]，是俄罗斯矿产资源产业的一个

主要税种，既适用固体矿产(非油气矿产)，也适用油气矿产，其税基是所开采矿产

的价值减去生产成本，或者是扣除增值税、关税和清关费之后的销售价格。对固体

矿产(非油气矿产)而言，相关矿产采掘税税率见表1。

石油的矿产采掘税税率是根据世界油价的波动而进行调整的[5]。根据King

SpaldingLLP律师事务所JenniferJosefson等人资料，2014年，俄罗斯石油

矿产采掘税税率是493卢布(RUB)/t。天然气矿产采掘税是622卢布/1000m3，

乘以系数0.673。对于天然气凝析油(gascondensate)，矿产采掘税税率是647

卢布/t[5]。

又根据德勤(Deloitte)《在俄罗斯做生意2015》和KPMG《在俄罗斯做生意：您

的成功投资路线图2015》，自2015年1月起，俄罗斯采用新的公式计算石油的

矿产采掘税(MET)率[4，6]，其2015年及以后各年的相关采掘税税率见表2。

对于天然气凝析油，