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ＪＤ会计师事务所审计风险及防范调查

李胜珑河南大学

摘要：随着国内经济的发展和法制的健全，我国的社会和资本市场都发生了很大变化，注册会计师行业也迅速发展，审计范围逐渐扩

大，社会公众对注册会计师的期望也越来越高，因此，会计师事务所和注册会计师的职业责任与日俱增。但是资本市场存在的多变性以及

复杂性增加了审计的难度，产生了审计风险，会计师事务所与注册会计师也随之成为了审计风险的主要承担者。因此，审计风险防控问题

就成为了当前注册会计师行业主要讨论的问题之一。

关键词：会计师事务所；审计风险；内部控制

中图分类号：F239文献识别码：A文章编号：1001-828X(2016)034-000163-02

河南JD会计师事务所有限公司的前身是“河南HX审计师事计时间、专业胜任能力不够、职业判断不足等问题使，使三级复核

务所”，其实由河南省财政厅、河南省司法厅直属管理的中介机构，制度在实际操作中起不到审计质量把关和风险防控的作用，甚至造

是河南省知名度较高的中介机构之一。成审计失败。此外，JD会计师事务所的复核范围仅限于审计工作

JD会计师事务所根据自身经验、成本效益、业务的性质和复底稿等形式资料，对被审计单位的整体情况把握不到位，具体情况

杂程度、相关人员及人员的知识和经验等因素，制定了相应的质量不清楚，使得复核人员很难发现问题。对于连续审计的客户，使用

控制制度，并较为良好的执行。相同的审计人员，审计过程因为历史信任等原因，易忽视问题。

一、ＪＤ会计师事务所审计风险现存的问题及成因分析２．审计人员

（一）审计环境JD会计师事务所的部分审计人员缺少相应的审计知识，部分

随着“一带一路”政策的推行，郑州成为中原物流中心，使得审计助理人员的经验能力不够、工作不到位，个别签字注册会计师

河南省会计师事务所和注册会计师的需求剧增，因此审计市场正在的经验欠缺等都会导致审计失败。项目经理与审计人员的知识结构

变成一个竞争更加激烈的市场。而会计师事务所不能相互支持,事不够合理，对审计项目情况把握不够；审计从业人员自身到的素质

务所之间竞争人才、甚至相互拆台；被审计单位为了自身的利益需不高；审计人员缺乏应有的职业关注、职业怀疑态度等都可能造成

求，存在不积极配合的问题；事务所存在为了维持客户关系，讨好JD会计师事务所的审计失败。

被审计单位，甚至在一些原则问题妥协。没有公正公平的原则就可３．审计方法

能造成事务所之间因为收费问题、利益问题造成恶性竞争，也严重JD会计师事务所财务采用以风险为导向的审计方法，但真正

影响事务所因为成本问题而造成审计质量问题。这些恶性竞争行为掌握的人员较少。风险导向审计在实际操作时会流于形式，因此会

只会更加破坏事务所之间的协同合作，甚至让事务所成为敌人，严存在无效的审计方法或者有效的审计方法无效的审计工作执行而导

重破坏注册会计师行业的整体声誉和良性发展。致的审计失败。另外，大部分审计底稿都是由计算机审计软件直接

个别行政部门也存在因为利益问题直接或者间接对事务所施加生成，从业人员对计算机的不熟练时产生审计风险。

压力，甚至利用部门或者机关职权，指定事务所从事相关业务或者４．审计成本

限制个别事务所进入某个行业。这些行政机构的不正当干预，都会随着行业竞争的加剧，JD会计师事务所的审计收费在不断降

影响事务所的客观、公正、独立的审计，最后出具不负责任的审计低，人力成本却在不断提高，事务所收费与审计成本比例不均衡。

报告。随着注册会计师行业的成熟，制度政策方面的日趋完善，各监管部

（二）审计客体门及中注协对审计程序的要求越来越多，审计成本越来越高。

１．客户管理