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上市公司会计信息失真对策研究

在我国，会计信息失真严重损害了广大投资者尤其是中小投资者的利益，削

弱了政府的宏观调控效力，削弱了市场的资源配置功效，严重影响了我国资本市

场的健康发展。保证会计信息的真实性，在最大范围内防止会计信息失真，能够

保障各利益相关者的切身利益，并有利于决策者进行相关决策时做出正确的判

断，有利于维护上市公司的利益和维持整个证券市场运行秩序。本文以会计信息

失真问题为主题，从完善公司治理结构、完善相关制度、完善相关法律、加强外

部监管等方面提出几点建议。

标签：会计信息失真;监督体系;防范措施

一、会计信息失真的分类

会计信息失真是指企业财务报表没有公允地、真实地反映公司的财务状况、

经营成果和现金流量。从而误导信息使用者，导致信息使用者决策失误。一般情

况，把信息失真分为两种情况：第一，无意失真，指的是会计核算过程中非故意

的过失，主要由于财务人员由于职业道德、专业素质等内因以及行业会计制度的

规定等外在影响，造成对政策法规理解不彻底，运用相关制度条款不当或是账务

处理错误而导致会计信息与实际情况不符。因此，无意失真也叫会计错误，主要

包括原始记录或是会计数据的计算、抄写错误;对实施的疏忽和误解，以及对会

计政策的误用。第二，故意失真，指的是有目的地、有预谋地、有针对性地财务

造假和欺诈行为，也叫会计舞弊。主要是因为企业为了公司的利益而不够信息使

用者的利益，而隐瞒企业的真实情况，故意编造、篡改会计数据，虚增利润、虚

减成本等故意行为。这种情况与无意失真有本质的区别，也很难让人发现。

二、上市公司会计信息现状分析

近年来，国内外资本市场上发生了一系列会计信息失真事件，这些事件无一

不产生轰动性的影响。而我国也是会计信息失真案件频发，我国资本市场的成长

和投资者信心正经受着严峻考验。毫无疑问，会计信息的失真给经济发展和市场

秩序带来巨大冲击，并足以动摇市场公平和效率的基础、干扰社会经济的有效运

行。

（一）政府监管失灵

在我国，由于会计信息监管部门众多，也由于会计信息所具有的经济后果影

响，相关监管部门纷纷确立自己的会计监管权，争相出台非正式的规定，以优先

确定本部门的监管权，限制其他部门的争权，而且部门的利益驱动使各部门在自

身出台规定时不可能主动与其他监管部门进行协调。由于法律往往是对既有的监

管实践的认可，因此，各个部门争取的权利最终成为法律性的规定，导致了部门

立法的泛滥，使基层部门面对众多的法规无所适从。另外，多头监管增加了监管

成本，这部分成本最终由企业、机构承担，从而减少了企业的利润。

随着我国市場经济的不断深入开展和证券市场的成熟稳定，围绕着会计信息

质量所指定的相关规范已经为丰富和完善法律、法规体系作出了贡献。但是必须

承认的是，我国在会计监管的法律建设上来存在一些问题。主要表现为：会计监

管配套的法律、法规不完善，规范严重滞后，致使会计监管缺乏可靠的依据;现

有的法律中缺乏适当的诉讼机制，实际操作中处罚力度有限;从会计监管的法律

环境看，我国会计法规之间的协调存在问题，有时甚至相互矛盾;会计法规中缺

乏更详细的、可操作的和公平执行的具体规范。

（二）内部监管不力

上市公司内部会计监管主要是由监事会、审计委员会以及内部审计部门实施

的。但目前上市公司的内部会计监管力度非常有限，监事会、审计委员会并没有

起到监管的作用。《公司法》规定监事会的职权有：检查公司财务;对董事、经理

违反法律、法规或公司章程的行为进行监督;当董事和经理的行为损害公司利益

时予以纠正;提议召开临时股东会;公司章程规定的其他职权。但目前我国上市公

司监事会存在独立性差、监事工作不到位、监事人员专业素质不高、知识结构不

合理的现象，使得监事会难以真正发挥作用。同时，由于审计委员会是董事会的

一个下设机构，是组成董事会的二级委员会，因此，审计委员会职责的有效履行

不仅取决于审计委员会本身，还取决于董事会。如果董事会健康运行，审计委员

会就可以按照董事会的运行原则良好运行;如果董事会运行失效，审计委员会就

不可能成功。

（三）外部监管不利

上市公司外部监管主要依靠会计师事务所等社会中介机构以及新闻媒体进

行的。但目前，社会性的监督机构并没有起到最后防线的监督作用。我国目前有

些会计师事务所执行审计业务时，不按独立审计准则等执业规范的要求，在未实

施必要的审计程序、未获取充分的审计证据情况下就确认有关事项，造成审计后