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外汇会计知识手册

第一章外汇根底知识

任何一个对外开放的国家都要进行国际贸易、国际投资、国际信贷等国际经济交易，从事国际贸易

首先要决的问题就是外汇以及汇率。

第一节外汇及汇率

一、外汇

（一）外汇的含义

《中华人民共和国外汇管理条例》对于外汇的定义是这样的：外汇是指以下以外币表示的可以用作

国际清偿的支付手段和资产：

1、外国货币，包括钞票、铸币等；

2、外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票等：

3、外币支付凭证，包括票据木（票、支票等）、银行存款凭证等；

4、特别提款权

5、及其他外汇资金。

二（）外汇的分类

1、外汇按照能否自由兑换，可分为臼由外汇和记账外汇。

【臼由外汇】所谓自由外汇，是指在国际金融市场上可以自由买卖，在国际结算中广泛使用，在国际上

可以得到成认，并可以自由兑换成其他国家货币的外汇。外汇现汇主要由国外汇入，或由境外携入、寄

入的外币票据，经银行托收，收妥后存入。目前，我国在贸易与非贸易结算中常用的有美元、澳大利亚

元、加拿大元、港币、新加坡元、欧元、英镑、日元、意大利里拉、奥地利先令等。

【记账外汇】也称协定外汇、清算外汇或不可自由兑换的双边外汇。是国际贸易协定国双方根据支付协

定，在各自国家的外汇银行，互为对方开立清算账户，用记帐的方法清算两国之间的债权、债务，从而

节省自由外汇的使用。记帐外汇不能兑换成自由外汇，也不能对第三国进行支付。

2、外汇按照来源以及用途，可分为贸易外汇、非贸易外汇。

【贸易外汇】是商品进出口及其附属费用所收付的外汇。如：商品出口收入、商品进口支出,附属费用

包括：运输费、保险费、宣传费、佣金、邮电费、手续费等。贸易外汇是一国外汇收支的主要工程。

【非贸易外汇】是贸易外汇以外的不涉及商品进出口而收付的外汇。主要包括：资本以及劳务的输入、

输出；运输、港口、保险、通讯等各种劳务的收入和支出；侨汇、年金旅游、赠与和政府之间的经济、

军事援助、战争赔款等方面的收入和支出。非贸易外汇涉及的种类很多，是国家外汇支出的重要组成局

部。

3、外汇按期买卖的交割期，可分为即期外汇、和远期外汇。

【即期外汇】是指在外汇买卖成交后，当天或是在成交后两个作口内办理交割的外汇。

【远期外汇】是指买卖双方事前订立合同，约定在将来的一定时期内(一般为一年以内)按照约定的远

期汇率、外汇金额、交割的外汇。

4、外汇现钞、外币现汇。

【外币现汇】主要由国外汇入，或由境外协入、寄入的外汇票据，经银行托收，受托后存入，

【外汇现钞】指外国钞票、铸币。外国钞票不一定都是外汇。外国钞票是否称为外汇，首先要看它能否

自由兑换，或者说这种钞票能否重新回流到它的国家，而且可以不受限制地存入该国的任意一家商业银

行的普通帐户上去。并其需要时可以任意转帐，才能称之为外汇。

二、汇率以及其标价方法

(一)汇率的概念

汇率是一国货币同另一国货币兑换的比率。如果把外国货币作为商品的话，那么汇率就是买卖外汇

的价格，是以一种货币表示另一种货币的价格，因此也称为汇价。汇率是由外汇交易市场决定的。外

汇市场主要由两大因素决定；一是货币的供给和需求，二是各国货币的价格，这种价格是以各国自己的

单位标定的。

(二)汇率的标价方法(ExchangeQuotation)：

确定两种不同货币之间的比价，先要确定用哪个国家的货币作为标准。由于确定的标准不同，于是

便产生了几种不同的外汇汇率标价方法。

1、直接标价法(DirectQuotation)

又称为应付标价法。是以一定单位的外国货币作为标准，折算为本国货币来表示其汇率。在在接标价法

下，外国货币数额固定不变，汇率涨跌都以相对的本国货币数额的变化来表示。一定单位外币折算的本

国货币减少，说明外币汇经下跌，即外币贬值或本币升值。我国和国际上大多数国家都采用直接标价法。

我国人民币汇率是以市场供求为根底的、单一的、有管理的浮动汇率制度。中国人民银行根据银行间外

汇市场形成的价格，公布人民币对主要外币的汇率。

2、间接标价法(IndirectQuot