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税收论文

篇一：税收计量经济学论文

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析

摘要

本文是在参考了多个关于阻碍我国税收收入的主要观点的根底上，对阻碍我国自1988年至2007年的税收收入的主要要素进展实证分析。选取的自变量有国内消费总值、财政支出和零售商品物价水平。然后，搜集了相关的数据，利用EVIEWS软件对计量模型进展了参数可能和检验，并加以修正。得出结论是国内消费总值、财政支出和零售商品物价水平三者均对我国税收收入有特别大阻碍。

【关键词】：国内消费总值财政支出零售商品物价水平税收计量考虑

一、研究的目的要求

税收是我国财政收入的根本要素,也阻碍着我国经济的开展。获得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收那么由政府征收，取自于民、用之于民。经济是税收的源泉，经济决定税收，而税收又反作用于经济，这是税收与经济的一般原理。这几年来，中国税收收入的快速增长甚至“超速增长”引起了人们的广泛关注。科学地对税收增长进展要素分析和预测分析特别重要，对研究我国税收增长规律，制定经济政策有着重要意义。。改革开放以来，中国经济高速增长，1978-2008年的31年间，国内消费总值从3645.2亿元增长到314045亿元，一跃成为世界第二大经济体。随着经济体制改革的深化和经济的快速增长，中国的财政收支情况也发生了特别大的变化，中央和地点的税收收入1978年为519.28亿元，到2008年已增长到54223.79亿元，31年间平均每年增长16.76%。税收作为财政收入的重要组成部分，在国民经济开展中扮演着不可或缺的角色。为了研究阻碍中国税收增长的主要缘故，分析中央和地点税收收入的增长规律，以及预测中国税收今后的增长趋势，我们需要建立计量经济模型进展实证分析。

阻碍税收收入的要素有特别多，但据分析主要的要素可能有：①从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基根源泉，而国内消费总值是反映经济增长的一个重要指标。②公共财政的需求，税收收入是财政收入的主体，社会经济的开展和社会保障的完善等都对公共财政提出要求，因而对预算支出所表现的公共财政的需求对当年的税收收入可能会有一定阻碍。③物价水平。我国的税制构造以流转税为主，以现行价格计算的GDP等指标和运营者的收入水平都与物价水平有关。④税收政策要素。我国自1978年以来经历了两次大的税制改革，一次是

1984~1985年的国有企业利改税，另一次是1994年的全国范围内的新税制改革。税制改革对税收增长速度的阻碍不是特别大。因而，能够从以上几个方面，分析各种要素对中国税收增长的详细阻碍。

为了全面反映中国税收增长的全貌，我们选用“国家财政收入”中的“各项税收”（即税收收入）作为被解释变量，反映税收的增长；选择“国内消费总值”（即GDP）作为经济整体增长水平的代表；选择“财政支出”作为公共财政需求的代表；选择“商品零售价格指数”作为物价水平的代表。另外，由于财税体制的改革难以量化，而且从数据上看，1985年以后财税体制改革对税收增长阻碍不是特别大，在此暂不考虑税制改革对税收增长的阻碍

二、模型设定

（一）理论综述

1978年～1981年，打算经济体制连续格局下中国税收理论的开展与变化。1978年底召开的党的十一届三中全会，确立了把党和国家的工作重点转移到经济建立上来的政治道路，正确地作出了改革、开放的战略决策。在这一阶段，我们一方面在税收思想认识上和理论研究上全面开场拨乱反正；另一方面也在积极探究习惯经济体制改革和对外开放的理论与目的方式。

1980年8月26日，五届全国人大常委会第15次会议决定，批准国务院提出的决定在广东省的深圳、珠海、汕头和福建省厦门建立经济特区，鼓舞客商及其公司投资设厂或与中方合资设厂、兴办企业和其他工业，并在税收、金融、土地和劳开工资等方面予以适当的优惠条件。在经济特区内，将实行不同于内地的治理体制和以中外合资、合作运营企业、外商独资企业为主，多种经济并存的综合企业、综合体制。

1981年～1984年，“打算经济为主、市场调理为辅”格局下中国税收理论的开展与变化

1981年6月党的十一届六中全会总结建国以来32年历史经历教训时，写入《关于建国以来党的假设干历史征询题的决议》中：“必须在公有制根底上实行打算经济，同时发挥市场调理的辅助作用。”1982年9月召开的中共十二大详细阐述了“打算经济为主、市场调理为辅”的内涵：“我国在公有制根底上实行打算经济。有打算的消费和流通，是我国国民经济的主体。同时，同意关于部分产品的消费和流通不作打算，由市场来调理，也确实是说，按照不同时期的详细情况，由国家统一打算划出一定的范围，由价值规律自发地起调理作用。这一部分是有打算消费和流通的补充，是附属的、次要的，