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企业研发费用加计扣除税务风险分析及防范

作者：赵金芳

来源：《今日财富》2020年第31期

摘要：研发费用加计扣除是国家鼓励企业更好的进行研发投入而采取的政策方面的优惠，

其对于企业研发工作开展有着重要意义。企业研发费用加计扣除能够帮助企业节约费用，但是

这种税收优惠政策也可能会给企业带来比较严重的潜在的税务风险，对这些风险进行分析，并

采取措施来进行方法，不但能够帮助企业进行纳税风险的规避，也能够帮助国家避免出现税收

严重流失的情况。笔者在本文中主要探究了企业研发费用加计扣除税务风险，并探讨了风险防

范措施，希望能够帮助企业规避税务风险。

关键词：企业研发费用;加计扣除;税务风险

为了让企业更好的参与到研发活动中去，不断的提高投资创新的力度，提高自身的自主创

新能力，帮助企业提高核心竞争力，我国制定了研发费用加计扣除制度，可以依法来将研发工

作过程中的研发费用扣除。但是研发费用加计扣除也会导致企业潜在税务风险。这便要求企业

必须认识到研发费用加计扣除税务风险及防范的重要性，认真的探讨其中存在的问题，并找到

措施来帮助企业在规避税务风险的同时，减少税收支出。

一、企业研发费用加计扣除分析

对于企业而言，想要更好的发展便必须做好新技术和新产品的研发，特别是对于高新技术

企业更是这样。进行企业研发费用加计扣除的时候，涉及到的项目比较多，并且对于研发经费

的需求较多。为了推动企业更好的发展，帮助企业节约资金，进行研发费用加计扣除的作用非

常关键。费用加计扣除指的是企业所得税税基优惠方式的一种，一般情况下是根据税法的相关

规定，将实际支出数额作为基础，再进行一定比例的加成，在进行应纳税计算的时候，将相关

的数额扣除。若是企业需要对研发支出进行加计扣除，那么便是研发费用加计扣除。

我国实行研发费用加计扣除对于企业而言，特别是对于高新企业而言非常重要。首先，研

发费用加计扣除能够帮助企业环节税收方面的负担，企业可以根据法律的规定，享受税收减免

的优惠，比如，高新技术企业所得税税率是百分之十五，在享受税率减免后，还能够进行研发

费用加计扣除，获得更多政策方面的优惠[1]。比如，某个软件开发企业每年在研发方面投入

的资金非常多。在认真的研究企业所得税法律后，通过研发费用加计扣除的方式，2016年到

2019年之间节约了三百多万的税费，这也很好的帮助企业减轻了税收方面的负担。其次，能

够提高高新资质复审的通过率。我国规定了高新技术企业资质证书的有效时间为三年，若是资

质证书到期，还想要享受政策方面的优惠，那么必须进行复审。研发费用加计扣除本身便是符

合政策规定的研发活动产生的费用，通过其可以直接证明企业持续进行了研发活动，从而更好

的进行资质的认证。最后，实务开展过程中，涉及到的研发费用比较多或者是纳税比较多的高

新技术企业，若是没有进行研发费用加计扣除的申报，那么很容易面临税务的稽查。

二、企业研发费用加计扣除存在的风险

（一）研发费用归集存在的风险

进行研发费用的加计扣除不但能够帮助企业减轻税收方面的负担，还可能让高新技术及企

业面临较大的风险。相关政策的制定给高新技术企业提供了一定的便利，也进行了研发费用归

集标准的制定，在进行加计扣除的时候，很容易出现归集方面的风险，这种风险的存在很容易

导致企业出现税务上的风险，从而给企业长远发展造成极大的影响，这便要求，企业在进行费

用归集的时候，必须严格的根据政策中的相关范围进行，做好折旧费用、无形资产摊销、人工

费用等一些费用比例控制工作，对其他费用比例进行限制。这种情况下，高新技术企业应该根

据政策优惠选择正列举的方式来对研发费用扣除的范围进行规范。简而言之，必须严格根据政

策来进行研发费用的加计扣除，若是项目没有明确列举，那么绝对不能够参与到优惠中去。这

便要求，企业必须做好研发费用加计扣除的审核，对扣除项目内容进行严格的检查，尽量避免

人为错误。并且，企业绝对不能够随意的增加加计扣除的范围，绝对不能存在侥幸[2]。此

外，在轨迹研发费用的时候，因为会计核算口径和加计扣除税收规定口径存在一定差别，这也

导致了企业进行研发得用归集的时候比较困难。若是根据财税64号来进行，企业中委托研发

支出在税收收集口径内，那么进行加计扣除的时候，比例为实际发生额百分之八十，加计扣除

的时候，范围也包含了委托境外企业。但是会计核算口径方面存在较大的差别，也就是研发支

出核算中需要包含实际发生委托研发支出的全额。这些差异的存在会直接导致会计核算委托研

发支出中仅仅只有一部分可以享受到税收加計扣除的优惠。若是企业的研发项目比较