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企业内部控制与风险防控

作者：钟阳林

来源：《环球市场》2019年第35期

摘要：内部控制是为保证经营活动有序、合法运行，对财务、人员、资产、工作流程实行

有效监管的系列活动。内部控制的实质是风险防控，风险防控是内部控制的主要内容。

关键词：内部控制;风险防控

企业内部控制是为保证经营活动有序、合法运行，对财务、人员、资产、工作流程等实行

有效监管的系列活动。企业内控的优劣是衡量工作效率和管理能力的重要标准，将风险控制、

财务管理、人力资源等制度融进企业内控非常必要。企业风险防控与内部控制联系紧密，内部

控制的实质是风险防控，风险防控是内部控制的主要内容。

一、建立企业内部控制制度

（一）财务人员管理内控措施

经营班子的直系亲属不得担任财务部门负责人和会计主管人员。财务部门负责人、会计主

管人员的直系亲属不得在本部门担任出纳工作。会计人员不得经管现金、有价证券和票据。会

计主管人员不得兼任出纳工作。出纳人员不得兼任会计稽核、档案保管、核算岗位。

（二）会计核算管理内控措施

按规定使用支1.票、财务印鉴、网银U盾、发票及财务专用章。现金、支票、有价证券、

发票专用章和财务专用章应由专人保管。

审批2.流程。成本费用、设备器材等报账，应凭合同、发票等合法合规凭证，依审批程序

付款。

核算3.流程。会计审核原始凭证，交出纳办理收付款。出纳登记现金日记账和银行存款日

记账，出纳登记日记账后，将银行收付款单据和原始凭证交会计做记账凭证。会计登记明细账

和总账。月末，会计核对总账和明细账，与出纳核对货币资金日记账，核对无误后，编制会计

报告，出纳货币资金日记账与银行对账单不符，应编制银行存款余额调节表。

（三）货币资金管理内控措施

按国家现金管理条例和银行结算制度办理收付业务，超过库存现金限额的应及时存入银

行。不属于现金开支范围的应通过银行办理转账。财务部门负责人应定期对库存现金、银行存

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款日记账、银行对账单进行抽查。不得以白条抵现金，不得坐支和挪用现金，不得设立“小金

库”。

（四）存货管理内控措施

采购流程。编制采购计划1.-部门负责人、分管领导审核-主要领导审批-通过招标或在已招

标入围的产品中，与中标供应商签订采购合同-供应商供货-采购及相关部门对货物验收-会计结

算。

设备器材管理。会计登记进销存数量金额明细账，仓管依据材料编号登记数量收发存日2.

记账。月末会计和出纳应对账。不得凭借条办理出库手续。已入库没到发票的器材办理暂估。

定期组织盘点实物，与财务账面数核对，发现盘盈、盘亏及时查明原因并处理。

（五）固定资产管理内控措施

固定资1.产管理。购置、调拨、内部转移、租赁、封存的固定资产，应根据固定资产帐

卡，定期进行核对，账卡相符，账物相符。

固定资2.产折旧按照规定的折旧率计提折旧，不得擅自更改折旧率和折旧年限。

固定资3.产购置程序：项目申请-可行性研究-审批立项-下达计划-编制概预算-审批概预算-

组织实施-竣工决算-会计结转。大宗采购及工程项目应有审计和风控部门参与。

（六）债权债務管理内部控制措施

完善债权债务清理制度和债权债务追究制度。每年对上一年往来款项进行清理，对上年度

的债权开具对账单或签认单，与债务单位或人员对账。

（七）票证管理内控措施

发票等票据开具应按照内容、项目、发生时间等一次性开出，不得转借、转让、代开、套

开，应书写清洁、内容真实、项目齐全、大小写金额一致、没有涂改，“作废”联次应保留在原

本票据上;按发票管理规定开据和使用增值税专用发票，购买货物、接受劳务等经济活动，要

取得增值税专用发票;不得虚构经营业务虚开发票;完善发票领、销、存制度，及时办理领用、

核销手续;发票遗失应报告有关部门并问责。

二、建立企业风险防控制度

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（一）建立风险预警机制。风险预警机制的建立对于抓住机会、及时评估、处理风险具有

重大意义。通过目标分析、过程分析等方法来识别影响企业内部及外部的潜在事项，分清潜在