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商业银行资产负债表35项主要财务科目详解

（一）资产端:贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立

1.现金及存放中央银行款项。顾名思义，该科日主要山现金和存放中央银行款项

两部分构成。现金主要为该银行在报告时点的库存现金;存放中央银行款项主要包括三项，

法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。此处的财政存款为一个会计科LI,

山于一部分财政存款会存放在商业银行中，商业银行不能随意使用,需要定期缴存中央银

行,因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科U中，与其他资产进行区别。正如

上面的分析，从银行是否可以使用该科H下资金进行其他资产投资的标准进行划分,也

可以将该科LI划分为非限制性资产（包括库存现金和超额准备金存款）以及限制性资产

（法定存款准备金和财政性存款）两大类。

超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标，其与资金利率的走势非常相关。

观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现，其历史趋势表现

为05年之后出现急升，从9%上行至15%左右，随后稳步上升至11年前后，达到17%-18%

的水平，之后便步入一个震荡下行走势，目前稳定在1概-16%的水平；同时，超储率也

从3%-5%左右的平台下降至如今左右的平台上，这也是造成近年来资金利率中枢上行的

原因之一。此外，在大多数情况下，该科U资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模，

因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性，但值得注意的是，在

法定存款准备金率调整的阶段，山于法定存款准备金的规模会发生一定变化，会导致该

科LI占总资产比重随之发生变化，同时对超储率产生相反的影响。比如，11年升准阶

段，法定存款准备金增加但超储率下降；12年降准阶段，法定存款准备金下降但超储率

上升。

2.发放贷款及垫款。该科日主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开

出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业

票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。可分为企业贷款、个人贷款和票据贴

现三大类，公司贷款主要包括一般贷款、融资租赁、贸易融资等，个人贷款主要包括信

用卡及透支、小微企业贷款、个人住房贷款、个人消费贷款、个人经营贷款等。

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3.交易性金融资产。本科□核算本行为交易H的持有的债券投资、股票投资、基

金投资等交易性金融资产的公允价值，该科LI项下的金融资产变现一般不存在限制。实

际操作中和可供出售金融资产很难区分。

与持有至到期投资和可供出售金融资产相区别的主要特点包括：

(1)以赚取差价作为U的，有活跃市场报价，投资U的主要是通过波段操作获取价

差收入；

(2)以公允价值计价；

(3)其价值变动计•入当期损益，通过未分配利润项U影响核心资本；

(4)不用计提减值准备；

(5)2012年以前要求高于表内外总资产10%或超过85亿元以上的交易账户要求计

提市场风险资本,2012年之后要求全部统一计提市场加权风险资本。

4.可供出售金融资产。本科U核算本行持有的可供出售金融资产的公允价值，包

括划分为可供出售的股票、债券、理财产品、资金信托计划、专项资产管理计划等金融

资产。实际操作中和交易性金融资产很难区分。与持有到期投资和交易性金融资产相区

别的主要特点包括：

(1)要求存在活跃市场报价，投资U的交易或配置均有；

(2)以公允价值计价;

(3)公允价值变动不影响利润表项U,但直接冲抵权益账户中的资本公积项，影响

附属资本；

(4)需要汁提减值准备。

(5)债券投资中，国债、政策性金融债、央票、财政部代为还本付息的地方债的风

险权重为0,一般企业信用债风险权重为100%,其余类型债券风险权重发生过变动,2012

年以前独立偿债的地方政府债风险权重为0,2012年后为20%;2012年前铁道债风险权重

为50%,12年后为20%,2012年前中央投资的公共企业债风险权重为50%,12年后为100%,

银行债参考同业存放和同业拆借。此外，信用债也会同贷款一样占用银行对于企业的授

信额度，这是导致银行自营资金在该科U与持有至到期投资科LI下更倾向