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从一个案例浅谈内部控制五要素

文／周明新吕建军

【摘要】本文从一个财务舞弊案出发，简单剖析了内部控制的五大要素，以增强人们的内控观念意识，加

强内控工作．实现企业价值的最大化。

【关键词】案例内部控制要素

某私人商贸公司，年销售额上亿元，已经营多年，财务一贯很关目标可能发生的负面风险，以便形成确定应该如何对它们进行管

好．只是最近一年公司账面利润明显偏低而引起管理层怀疑，才发理的依据．是实现内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设

现财务人员用各种手段将部分公司资金转走，并且这种情况已持续定、风险识别、风险分析和风险应对。

３年。企业应当加强对经济业务和管理行为的风险评估，建立并完善

案例简析：相应的风险识别、风险分析和风险应对机制，并确保有效运行。企业

这是一个典型的内控制度缺乏的案例，案情非常简单，该公司风险意识淡薄是导致内控乏力的另一个方面。随着社会环境的变

的财务处于无人监管的状态．没有必要的内控措施，出现舞弊不足化，企业间竞争的加剧。企业经营风险越来越高。现实情况是，有的

为奇。如果该公司能够做到如下几点：有完善的资金使用授权制度、企业的风险意识并没有提高。风险管理缺失，没有把风险防范作为

权责分离制度；财务人员定期轮岗、不相容岗位分离；管理层定期查企业管理的一部分。本文所说的商贸公司，频频发生财务舞弊事件，

看相关管理报表、密切注意预算完成情况；严格控制大额资金支出：其重要原因之一就是风险管理落后。

定期对帐、定期盘点现金；定期开展内部审计等等，财务舞弊现象应３、控制活动

该可以避免。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，以帮

本文拟通过此案谈谈内部控制的五大要素．以增强人们的内控助管理层所选择的风险应对措施得以有效实施，是实施内部控制的

观念意识，加强内控工作，实现企业价值的最大化。具体方式，常见的控制活动有：授权批准、实物控制、职责分离、预算

内部控制的含义控制