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分录汇总--固定资产折旧的账务处理

1、折旧科目体系

折旧支出的科目体系主要有固定资产折旧科目、无形资产摊销科目和未归口的折旧支

出科目等。固定资产折旧科目主要是固定资产原值，当资产使用期满或者资产被全部折旧

消耗的时候，报废的资产记入固定资产报废损失科目。无形资产摊销科目主要包括无形资

产原值、无形资产摊销支出等，当无形资产折旧消耗完毕后，记入无形资产摊销损失科目，

而未归口的折旧支出科目主要指新增的固定资产或者无形资产的折旧支出，但是由于它们

不属于上述两种主要的折旧类型，所以将其记入费用类科目。

2、折旧账务处理

（1）申报折旧后，需要在折旧对象处分摊，如购入后6月份就要折旧，此时不用分

摊到购入月份，而是将折旧分摊到后续月份。另外，如果固定资产是由几个费用联合构成，

那么折旧账务处理上需要注意计算原值时按占比做分摊。

（2）月末结账时，实际折旧额要与折旧账户的余额和比较，如果实际折旧额大于折

旧账户的余额，则两者汇总后间接调整到固定资产折旧科目；如果实际折旧额小于折旧账

户的余额，则将多余的折旧收入间接分配到折旧账户余额中。

（3）折旧账务处理，有时会遇到记账不准确的情况，通常是财务科目中错开或偏差

导致多记或少记，此时归口记账科目应根据实际情况做出处理，以保证记账准确。

3、折旧汇总

折旧汇总是企业进行财务管理和财务决策的重要内容，其中包括折旧合计汇总、折旧

期满项目汇总和折旧期余额汇总等。折旧合计汇总工作是按月或期间对固定资产与无形资

产的折旧费用进行合计汇总，一般情况下按月及季度进行，以得出月度和季度折旧费用总

额。折旧期满项目汇总工作是将已折旧至答期末余额不足一期折旧核算周期的折旧费用汇

总起来，以得出折旧期满项目的本期折旧费用。折旧期余额汇总工作是将折旧期末余额超

出一期折旧核算周期的折旧费用汇总起来，以得出折旧期余额的本期折旧费用。

四、结论

固定资产折旧的账务处理是企业重要的财务记账工作，按照正确的科目体系和账务处

理办法确保记账准确，是企业有效地管理资产、做出正确决策的前提。同时，对折旧支出

做出合理的折旧汇总也是企业财务管理的一个重要组成部分，需要仔细地统计分析处理，

以使企业能有效地管理资产，做出正确的决策。