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第一章国际会计的形成与发展

一、简答题

第1题:

试说明跨国公司的兴起对会计国际化的推动作用。

正确答案：

（1）跨国公司基于其跨国经营和向国际筹资的需要，也成为会计国际化的重要推动力量。由于各国经济、

政治、社会和文化等背景不同，各国的会计理论和实务之间，还存在着不少差异。

（2）跨国公司一方面希望通过国际会计协调化来消除这些差异，以便于它们进行全球性的经营管理，但另

一方面，又十分重视利用各国现存的会计差异来谋求财务利益。

（3）为了反映跨国公司的活动，就需要编制合并财务报表；国际金融市场的发展，金融工具日益凸现，就

需要研究制定金融工具的会计准则；互联网的发展，就需要研究和制定互联网的财务报告规则；这些给会

计带来了一系列新问题，可以说，企业发展成为跨国公司的进程中，对会计是有深刻影响的。

第2题:

对国际会计的基本概念众说纷纭，你是如何理解国际会计的？

正确答案：

早期的观点：

1.强调会计的国别差异，只是把国际会计限定为对各国会计理论和实务的比较分析。

2.国际会计向“世界会计”的方向发展。

（一）20世纪70年代国际会计研究中的三种不同观点

1.乐观主义者的“世界会计”或“全球会计”观点。

国际会计被认为是可以为世界上所有国家采纳的全球体系

2.悲观主义者的“国别会计”观点。

国际会计应该是世界上所有国家的会计准则和惯例的集合体，要制定一套世界性的完整的能为各国真

正接受的会计准则是不可能的。

3.实务主义者把国际会计视为跨国公司与国外子公司会计的观点。

（二）F.D.S崔和G.G.米勒所下的定义

1.国际会计比较分析。

2.多国经营交易和多国企业经营方式下独特的会计计量和报告问题。

3.国际金融市场的会计需要。

4.通过政治的、组织的、职业界的和准则制定等方面的活动，对世界范围内会计和财务报告的差异进行的

协调。

该定义反映了80年代至90年代国际会计发展的趋向：

1.在国别会计基础上的国际比较分析仍是国际会计的主要内容，同时，世界范围内对会计和财务报告差异

的协调化努力，使协调化在国际会计中占有十分重要的地位。

2.协调化来自两方面的需求，即国际金融市场以及跨国经营活动。

（三）M.Z.伊克彼、J.U.麦尔科和A.A.伊利马拉夫所下的定义

国际性交易的会计，不同国家会计原则的比较，以及世界范围内不同会计准则的协调化。

第3题:

简述会计职业界国际化的三个层次。

正确答案：

三个不同的层次标志着会计职业国际化的不同程度。直至现在，规模巨大的国际性会计师事务所还是

屈指可数的，为数众多的以本国为基地，以提供国内服务为主的中小型会计师事务所，只是在临时性协作

的基础上为它们的本国委托人提供国际性服务。

（1）最高层次是一体化的国际性会计师事务所（四大：普华永道、毕马威、德勤、安永国际）。

它们是典型的“合伙组织的合伙”，在世界范围内以同一名称经营会计服务。专业性的会计、审计和咨

询服务都通过精细的内部控制程序和统一的培训计划来取得世界范围内的协调，业务的扩展与委托人的联

系都使用同一名称和同一语言进行，利润在世界范围内的合伙人之间进行分配。

（2）建立在“联盟”基础上的兼具国际和国内性质的会计师事务所

在入伙的各国会计师事务所之间“联盟”的基础上经营。入伙的成员之间的财务处理，一般都建立在按工作

收费的基础上，在专业性的服务上则通常设有一个国际秘书处来推动交流、培训和技术工作。

（3）国内性质的会计师事务所为从事国际业务而进行的临时性协作

通过代理协议约请其他国家的会计师事务所进行，同意在尊重双方的业务要求和质量标准的基础上各自为

对方工作。

这种代理安排往往是通过国际性的职业界会议来促进的。