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书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。

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第

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金融资产交易费用的处理

（1）交易性金融资产：发生的相关交易费用计入“投资收益”；（2）持有至到期投资：发生的交易费用要计入“利息调整”明细；（3）贷款和应收账款：发生的交易费用计入贷款和应收款项的成本；（4）可供出售金融资产：发生的相关交易费用，要区分是权益工具还是债务工具。如果是权益工具，应将公允价值和交易费用之和计入“成本”明细；如果是债务工具，则将面值计入“成本”明细，实际支付的金额与面值之间的差额记入“利息调整”，因此交易费用也就倒挤到“利息调整”明细中了

第二篇：交易性金融资产账务处理交易性金融资产账务处理

（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。

（2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

（3）交易性金融资产的主要账务处理：

①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。借：交易性金融资产——成本

应收股利（含已宣告尚未发放的现金股利）投资收益（购买时支付的手续费）

贷：银行存款

②持有期间，收到买价中包含的股利

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

确认持有期间享有的股利/应收利息

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，则：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，则：

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动

投资收益同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

交易性金融资产——公允价值变动科目有贷方

余额：

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

交易性金融资产——公允价值变动科目有借方余额：

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

（4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

【例】

甲公司2021年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录如下：

借：交易性金融资产——成本455000

投资收益3000

贷：银行存款458000

2021年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下：

借：应收股利4000

贷：投资收益4000

同时：

借：银行存款4000

贷：应收股利4000

2021年12月31日该股票的市价为5元/股，编

制会计分录如下：（期末以公允价值计价）

借：交易性金融资产——公允价值变动45000贷：公允价值变动损益45000

2021年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520210元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益＝520210－500000

＝20210元

编制会计分录如下。按售价与账面余额之差确认投资收益。

借：银行存款520210贷：交易性金融资产——成本455000

——公允价值变动45000

投资收益20210按初始成本与账面余额之差确认投资收益借：公允价值变动损益45000

贷：投资