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2020年税务师《税法（Ⅱ）》第三章国际税收

【考情分析】次重点章，考试中的主要题型为单项选择题、多项选择题、计算题。分值在15分左

右。

【重要考点回放】

一、国际税收概述

1.国际税收产生基础：国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异。

2.国际税收实质：国家之间的税收分配关系和税收协调关系。

3.避免国际重复征税和防范国际避税，可以由一国通过国内立法单方面采取措施进行，但通过国家

间签订税收协定，以双边或多边方式采取措施可提高国际税收治理的效率。

4.国际税收原则和国际税法原则

国际税收

1.单一课税原则；2.受益原则；3.中性原则

原则

国际税法

1.优先征税原则；2.独占征税原则；3.税收分享原则；4.无差异原则

原则

1.跨境交易中积极所得征税权主要给予来源国，消极所得主要给予居住国。

2.按照单一原则和受益原则，所有跨境交易的所得，至少应按照来源国的税率征税，

且不应超过居住国的税率。

其他注意3.单一课税原则和受益原则是国际税收问题谈判的出发点，是来源国和居民国税收

管辖权分配的国际惯例。

4.独占征税原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律

关系和国家之间的税收权益分配关系。

5.国际重复征税问题产生主要原因：税收管辖权重叠。

6.约束居民管辖权国际惯例

改变：自然人居

（1）法律标准（意愿标准）（2）住所标准（户籍标准）：永久性住所或习

民身份的判定标

惯性居所（3）停留时间标准

准

（1）注册地标准（2）实际管理和控制中心所在地标准：强调法人权利中心

改变：法人居民

的重要性（3）总机构所在地标准：强调法人组织结构主体的重要性（4）控

身份的判定标准

股权标准（又称资本控制标准）

7.约束收入来源地管辖权国际惯例

（1）经营所得：①常设机构标准；②交易地点标准

【提示1】利润范围确定：归属法和引力法；利润计算：分配法和核定法

【提示2】常设机构构成条件：①有营业场所；②固定的且有一定永久性；③不是非营业性

质的准备活动或辅助性活动场所。

独立个人劳独立性和随意性

务所得标准：①固定基地；②停留期间；③所得支付者

（2）劳务非独立个人劳务所得：标准：①停留期间；②所得支付者

所得董事费：所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税

其他劳务所

跨国从事演出、表演或参加比赛的演员、艺术家和运动员：活动所在

得

国行使收入来源地管辖权

投资所得标准：①权利提供地；②权利使用地；③双方分享征税权力

（3）其他

不动产所得以不动产的所在地或坐落地为判定标准

所得

财产转让所①销售动产收益：转让者的居住国征税

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得②不动产转让所得：不动产的坐落地国家征税

③转让或出售常设机构的营业财产或从事个人独立劳务的固定基地

财产：其所属常设机构或固定基地所在国征税

④转让或出售从事国际运输的船舶、飞机：船舶、飞机企业的居住国

征税

①不动产或有形动产：物质形态存在国为遗产