固定资产取得的核算 .pdfVIP

固定资产取得的核算1

为了核算企业持有的固定资产原价，企业应设置“固定资产”科目，

该科目借方登记固定资产原价的增加额，贷方登记固定资产原价的减

少额，期末借方余额反映企业固定资产的账面原价。

一、外购的固定资产

（一）企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金

额，记入“固定资产”科目；购入需要安装的固定资产，先记入“在

建工程”科目，达到预定可使用状态时再转入“固定资产”科目。

会计分录：

借：固定资产/在建工程

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

（二）超过正常信用条件分期付款方式购入固定资产，实质上具有融

资性质的

借：固定资产/在建工程(购买价款的现值)

未确认融资费用(差额)

贷：长期应付款(购买价款总额)

【提示】每期未确认融资费用摊销额=期初应付本金余额×实际利率

=(期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额)×实际利率

二、自行建造的固定资产

（一）企业发包方式建造的固定资产

1.按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时

借：在建工程

贷：银行存款等

2.将设备交付承包企业进行安装时

借：在建工程

贷：工程物资

3.与承包企业办理工程价款结算时，按补付的工程款

借：在建工程

贷：银行存款、应付账款等

4.工程完工并达到预定可使用状态时

借：固定资产

贷：在建工程

（二）企业自营方式建造的固定资产

1.购入工程物资

借：工程物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

2.领用工程物资、本企业原材料或库存商品的

借：在建工程

贷：工程物资/原材料/库存商品等

【提示1】在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续

借：工程物资

贷：在建工程

已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

【提示2】工程完工后剩余的物资转作本企业存货的

借：原材料等

贷：工程物资

3.在建工程应负担的职工薪酬

借：在建工程

贷：应付职工薪酬

4.辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务

借：在建工程

贷：生产成本—辅助生产成本等

【提示】专门用于职工福利(建设职工食堂、职工宿舍等)的工程物资、

原材料等，进项税额不得抵扣，应当计入工程成本；领用自产产品用

于职工福利(建设职工食堂、职工宿舍等)，增值税应当计入工程成本。

项目会计处理

借：工程物资（购买价款+增值税

购入工程物资税款）

贷：银行存款

借：在建工程

领用工程物资

贷：工程物资（含增值税金额）

借：在建工程

贷：原材料

领用原材料

应交税费—应交增值税（进

项税额转出）

借：在建工程

贷：库存商品

领用自产产品

应交税费—应交增值税（销

项税额）

（三）在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、

公证费、监理费及应负担的税费等，计入所建工程项目的成本。

会计分录：

借：在建工程——待摊支出

贷：银行存款等

（四）在建工程发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的，计

入所建工程项目的成本。

会计分录：

借：在建工程——待摊支出

贷：长期借款/应付利息等

（五）由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价

值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入当期损益(营业外支

出)。

会计分录：

借：营业外支出

贷：在建工程——建筑工程

——安装工程等

（六）建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁