固定资产操作指南 .pdf

资产清查指南

一、清查原则

把实物盘点同核实账务结合：在盘点过程中要以账对物、以物核账，做好细致

的核对工作，保证企业账实相符。

二、固定资产的清查

1、清查内容

截止基准日各单位的固定资产。

2、清查工作的责任分工

固定资产的清查由各单位资产使用部门负责，财务部门配合；房屋建筑物、

运输工具和办公设备的清查由行政、后勤部门负责，财务部门配合。

3、清查工作的方法和程序

固定资产清查工作的方法程序：

（1）财务部门填写“固定资产清查明细表”（至“帐面值”一栏），检查固

定资产的分类是否正确，并与报表数、总帐数、明细帐及卡片列表核对一致；

（2）各资产使用部门在财务部门的配合下全面清查盘点固定资产，与基准

日“固定资产清查明细表”进行核对，并对盘点中出现的差异情况进行说明：

1）在实物盘点过程中，应采用以帐对实、以实对帐的核对方法盘点实物

资产，并在盘点中同时粘贴固定资产标签（牌），以便核对，对固定资产卡片中

固定资产信息不全或存在错误的，要根据清查结果进行修改、完善；

2）在实物盘点过程中，需同时关注固定资产的状态，如存在固定资产减

值情况（有关确定原则已另行规定），需要取得相关证据，确定预计损失，并作

为预计资产损失上报；

3）对实物盘点情况进行整理（考虑清查日至基准日之间的变化），确定实

物资产的盘盈、盘亏及毁损等事项，在此基础上，完成基准日“固定资产清查明

细表”的编制；

4）在“固定资产清查明细表”中，对于各项固定资产盘盈、盘亏及毁损

等状况须提供有关详细依据（如：技术鉴定资料），作为申报固定资产清查损失

上报。

（3）企业资产管理部门配合财务部检查房屋产权证、车辆行驶证证明等权

属证明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固定资产需及时补办相

关手续或专门提供依据上报；

（4）根据上述清查情况，完成“固定资产清查明细表”的填制。

三、固定资产清理的清查

1、清查内容

截止基准日各单位的固定资产清理情况。

2、清查工作的责任分工

对固定资产清理的清查，主要由固定资产管理部门为主，财务部门配合。

3、清查工作的方法和程序

（1）由财务部门填写“固定资产清理清查明细表”（至“帐面值”一栏），

并与固定资产清理的报表数、总帐数和明细帐合计数核对是否相符。

（2）财务部门检查本期内固定资产、累计折旧等的帐面转入额是否正确。

（3）由各专业部门提供主要固定资产清理资料，检查固定资产清理的原因

（出售、报废或毁损）及有关技术部门鉴定并授权批准的情况。

（4）检查有无长期挂帐的固定资产清理余额。如有，应查明原因，在清查

明细表中进行单项填列。

（5）财务部门根据上述清查情况，完成“固定资产清理清查明细表”的编

制。

清产核资经济鉴证操作指南

对盘亏的固定资产，将其账面净值扣除责任人赔偿后的差额部分，依据下列

证据，认定为损失：

1、固定资产盘点表；

2、盘亏情况说明(单项或批量金额较大的固定资产盘亏，企业要逐项作出专

项说明，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明)；

3、社会中介机构的经济鉴证证明；

4、企业内部有关责任认定和内部核准文件等。

提示：本条反映固定资产盘亏。

判断应考虑的方面：金额大小、盘亏原因等。

主要程序：实施监盘程序，出具监盘报告，并对其盘亏原因进行分析判断。

一般情况下，我们没有实施监盘程序时不能出具鉴证证明。

我们的原则是：能以计提准备的方式解决的尽量使用计提准备的方法；能确

定为会计核算问题的，通过核对会计记录处理；其他情况尽量取得其他中介机构

的报告。上述情形可分为三类，其一，重大盘亏，即资产损失，我们应执行监盘

程序；其二，是重大会计核算问题，即资金挂帐，必须按规定取得完整的相关会

计核算资料；其三，可以通过计提准备的方式解决，尽量不出具单项报告。

资产清查损失取证指南

主要资产损失（收益）取证要求一览表

类别损失原因应获取的主要证据