商业银行会计学 .pdfVIP

商业银⾏会计学

⼀、商业银⾏会计概述

1)商业银⾏会计⽬标

商业银⾏应按照规定披露财务会计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重⼤事项等信息.

商业银⾏财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成.

商业银⾏披露的会计报表应包括资产负债表、利润表(损益表)、所有者权益变动表及其它有关附表.

2)商业银⾏会计特点

1.会计核算与业务处理相融合(银⾏柜⾯的业务处理与会计核算是融合在⼀起的,如客户的存款业务)

2.会计业务的政策性

3.会计处理的及时⾏

a.银⾏柜⾯必须随时的、不间断的把各项业务纳⼊核算程序进⾏处理.客户为了加速资⾦周转,往往在存⼊资⾦后马上就要⽀付.

b.银⾏办理异地结算,必须在规定时间完成核算处理

c.银⾏会计必须每⽇结账.在营业终了时必须把当天全部账务试算核对平衡

4.银⾏分⽀机构的我电⼦⽹络化

5.商业银⾏会计的核算流程有别于其他⾏业(商业银⾏主要业务是货币流,很少涉及物流,因此在科⽬设置、凭证编制、账务处理程序及具体

业务上都有别于其他⾏业会计)

3)商业银⾏会计核算的基本前提

会计基本前提,也称会计基本假设,可以概括以下五项:会计主体、持续经营、会计期间、货币计量、权责发⽣制.

1.会计主体假设:商业银⾏以总⾏或其分⽀机构为会计主体,对其经济活动进⾏记录、反映和控制,确认和计量商业银⾏的资产、负债、收⼊

和费⽤,并向有关各⽅提⾼其本⾝的财务状况、经营成果和现⾦流量.

2.持续经营假设:会计原则应建⽴在⾮清算基础之上,从⽽解决了很多常见的资产计价和收益确定问题,同时也为流动资产和长期资产、流动

负债和长期负债的划分提供了基础.当有证据表明企业不能继续存在下去时,会计⼈员应放弃继续经营假设⽽改⽤清算价格对资产和负债进⾏

计量.

3.会计期间假设

会计期间是指在会计主体持续经营的基础上,⼈为的规定会计信息的提供期限,是对持续经营的必要补充.应划分会计期间,分期结算账⽬和编

制财务会计报告,及时提供会计信息.

会计期间分为年度、半年度、季度和⽉度.除年度外,均为会计中期.

4.货币计量假设

商业银⾏的会计核算以⼈民币为记账本位币.

5.权责发⽣制

也称为应计制,为现代企业财务会计基本前提.权责发⽣制是指属于当期已经实现的收⼊和已经发⽣或应当负担的费⽤,不论款项是否收付,都

应当做为本期的收⼊和费⽤处理;凡是不属于当期的收⼊和费⽤,即使款项已经在当期收付,都不应当作为当期的收⼊和费⽤.计算出的损益⽐

较真实,但是不能确切反映银⾏实际的现⾦流量.

收付实现制是另⼀种相对应的确认基础,以收到或⽀付现⾦做为确认收⼊和费⽤的依据.

4)商业银⾏的会计要素

会计要素分为:资产、负债、所有者权益、收⼊、费⽤和利润六类.前三项反映企业在某⼀时点上的财务状况,后三项反映企业在某⼀期间内

的财务成果.

1.资产:带来经济利益

2.负债:经济利益流出

3.所有者权益:银⾏所有者在银⾏资产中享有的经济利益,其⾦额为资产减去负债后的余额.

公司的所有者权益⼜称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，它是企业的资产扣除债权⼈权益后应由所有者享有的部

分，既可反映所有者投⼊资本的保值增值情况，⼜体现了保护债权⼈权益的理念。

商业银⾏的所有者权益,主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等.

4.收⼊:利息、⼿续费等

5.费⽤:管理费⽤、财务费⽤等

6.利润:商业银⾏在⼀定会计期间的经营成果,包括营业利润、利润总额和净利润.

⼆、基本核算⽅法

银⾏会计核算⽅法,包括基本核算⽅法和业务核算⼿续.

1)会计科⽬

会计科⽬按照与资产负债表的关系分类,可分为表内科⽬和表外科⽬.表内科⽬会反映在银⾏各种会计主表上,如资产负债表和损益表.表外科

⽬⽤以反映或有事项,尚未涉及资⾦实际增减变化,不在银⾏各种会计主表上反映.

表内科⽬按资⾦性质分类,可分为五⼤类,即资产类(带来经济利益)、负债类(导致经济利益流出)、资产负债共同类(核算资⾦往来和债券债务

的轧差如财务往来、外汇买卖等)、所有者权益类(资产减去负债后的余额,净资产的所有权)和损益类(核算银⾏收⼊和成本费⽤的科⽬).

科⽬代号长度为六位,⼀级科⽬代号为4位,⼆级科⽬代号两位.科⽬代号第⼀位代表科⽬所属的⼤类,1-资产,2-负债,3-所有者权益,4-资

产负债共同类,5-损益类.

科⽬代号第⼆位代表所属的⼩类.

2)账户的作⽤和结构

账户是根据会计科⽬设置的,⽤来对会计科⽬所包含的经济内容进⾏详细分类核算,反映会计要素内容的具体增减变化情况和结果的专门⽅

法.