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三泰实业公司财务部门负责人经济责任审计案例分析

〔案例介绍〕

２０１１年３月，三泰集团审计部组织审计小组对其下属全资子

公司三泰实业公司的原财务部门负责人李某进行离任经济责任审计。

一、基本情况

三泰实业公司成立于２００２年５月，注册资金５０００万元，

是一家国有全资综合性经营公司，经营范围涵盖商贸、科技开发、文

化传播、租赁等业务范围。财务部门负责人李某于２０１１年１月调

离财务部，审计时间范围为２００８年１月１日至２０１０年１２月

３１日。

二、审计内容

１、制度执行情况审计。包括严格遵循国家财经法律法规情况，

严格有效地执行上级部门及公司相关规章制度情况，在履行岗位职责

中个人廉洁自律情况，职务消费符合有关制度规定，有无违纪违规

经济问题。

２、财务预算编制、控制与管理情况审计。是否根据有关规定及

公司具体情况，科学、合理地编制财务预算，并对预算执行过程进行

有效控制与科学管理，使其切实发挥作用。

３、会计核算质量审计。会计信息

是否符合真实性、完整性、及时性、相关性原则。

４、内部控制制度的建立及执行情况审计。财务管理、会计核算

制度

三泰实业公司

财务部门负责人经济责任审计案例分析

◆李三喜赵志新

被审计单位：三泰实业公司签名日期

项目：经济责任审计编制人赵某２０１１．０３．０７索引号２

－１

截止日：２０１０年１２月３１日复核人刘某２０１１．０

３．２１页次１序号资料名称备注１公司基本情况

已提供２被审计人任命书及换届文件已提供３被审计人任期述职

报告无４财务部门工作职责

已提供５财务部门机构设置和岗位职责已提供６财务部门年度工

作计划

已提供７公司财务部门考核指标及考核结果已提供８公司管理层

会议记录

已提供９公司对外投资、对外担保等重大财务事项资料已提供１

０任职前后有关经济遗留问题的专门材料无

１１任期内企业上级内部审计机构或委托社会审计

组织出具的年度审计报告、管理建议书

１２任期内有关经济管理监督部门及检查机构作出的

重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料

１３任期内公司财务管理制度已提供

１４任期内单位在银行和非银行金融机构设立的

全部账户，包括已经注销的账户

１５任期内历年财务报表、账簿、凭证等会计资料审计进场后提

供

１６

其他审计所需资料表１有关资料清单

及会计内部控制制度是否健全、合理和有效。

５、财务指标完成情况审计。按照目标责任制要求完成的资产负

债率、净资产收益率、流动资产周转率等财务指标情况。

６、重大财务决策的科学性与合理性审计。重大经营决策中与财

务相

关性较大的决策程序的合理性、科学性、有效性和过程的民主性，

以及有无失误或造成重大损失及资产流失等情况。

三、审计程序

１、审计调研，并收集相应的审计资料。相关工作底稿举例如下：

注：以上资料未特殊说明仅需提供复印件。

无已提供已提供

表２三泰实业公司财务部门经济责任审计调查表２、审计实施阶

段。（１）召开审计进点会，通报审计工作的要求和具体安排，听取

被审计部门和对象的情况介绍。（２）对财务部门相关人员、公司分

管领导、总经理进行访谈，了解财务

部门管理情况。（３）对公司的财务内部控制制度建立健全性、

合理性和有效性进行审计评价。（４）审计组成员分头

实施有关会计账户和会计报表的审查工作，通过审查会计资料、

查阅与审计范围有关的文件、向有关单位和个人询问等程序，取得具

有充分证明力的审计证据，为形成财务审计报告奠定基础。（５）整

理审计工作底稿并由审计负责人实施复核。

３、审计报告阶段。（１）根据审计情况和审计工作底稿，汇总

审计发现问题、提出意见，编制初步审计报告。（２）审计组就初步

审计报告与委托方

及被审计单位交换意见，并根据交换意见的情况补充完善审计工

作底稿、修改审计报告。（３）正式与被审计单位交换意见，出具最

终审计报告。

四、审计结果

经过以上审计程序，审计组对被审计单位的财务部门负责