1.初级会计实务第一章详细讲解 .pdf

第一章资产

概念：

资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制

的，预期会给企业带来经济利益的资源。

特征：

1．过去的交易或者事项形成的资源。只有过去的交易或事

项才能形成资产，企业预期在未来发生的交易或者事项不形

成资产。

2．资产必须由企业拥有或控制。例如，融资租入的固定资

产，按照实质重于形式的要求，也应将其作为企业资产予以

确认。

3．资产预期会给企业带来经济利益。不能给企业带来未来

经济利益的资源不能确认为企业的资产。例如，待处理财产

损失或已失效、已毁损的存货，他们已经不能给企业带来未

来经济利益，就不应该再作为资产出现在资产负债表中。

例：下列各项中，不符合资产会计要素定义的是：

A．发出商品

B．委托加工物资

C．盘亏的固定资产（不会给企业带来经济利益）

D．尚待加工的半成品

例：下列各项中，符合资产定义的有：

A．约定未来购入的商品

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B．在产品

C．受托代销商品

D．融资租入的固定资产

分类：

按实体形态：有形资产和无形资产；

按来源不同：自有资产和租入资产；

按耗用期限的长短：流动资产和非流动资产；

其中流动资产：货币资金、应收预付款、交易性金融资产、

存货、应收票据、其他应收款等（1-4节）

非流动资产：持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金

融资产、固定资产和投资性房地产、无形资产及其他资产等

（5-9节）

第一节货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金。

例：下列项目中，不属于货币资金的是：

A.债权人持有的商业汇票

B.银行存款

C.其他货币资金

D.库存现金

一、库存现金

是货币。根据《现金管理暂行条例》，只有8种情况可以使

用，除此之外其他款项的支付应通过银行转账。主要涉及个

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人。

现金限额：由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按单

位3-5天日常零星开支确定。

现金收支的规定：4点。

现金的清查：采用实地盘点法，编制现金盘点报告单。有短

缺或溢余时，先通过“待处理财产损益”科目。

账目处理图1、2

如现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，

计入其他应收款，属于无法查明原因的，计入管理费用。

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如现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应

付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。

例：企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数计

入“待处理财产损益”科目。后经进一步核查，无法查明原

因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是：

A．从“待处理财产损益”科目转入“财务费用”科目

B．从“待处理财产损益”科目转入“销售费用”科目

C．从“待处理财产损益”科目转入“管理费用”科目

D．从“待处理财产损益”科目转入“营业外收入”科目

二、银行存款

概念：是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来

的银行对账单的余额核对，至少每月核对一次。

存在不一致，即未达账项。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应

通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

余额调节表样式，第4页

例：

下列各项中，会使得企业银行存款日记账余额大于银

行对账单余额的是：

A．企业开出支票，对方未到银行兑现

B．银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户

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C．银行代扣水电费，企业尚未接到通知

D．银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到

通知。（银行收款了）

例：对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应

作的处理为：

A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账

B.待有关结算凭证到达后入账

C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账

D.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始

凭证入账

三、其他货币资金

概念：除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。

银行汇票存款：银行签发，见票时无条件支付给持票人的票

据。银行是付款人。（经济法会讲）

银行本票存款：银行签发，见票时无条件支付给持票人的票

据。限于同城。分为不定额和定额（1000、5000、10000、