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财务管理课程中应收账款管理教学设计

实践中随着经济的发展，财务管理的地位和作用日益显现。学习

中，财务管理课程是教育部确定的我国高校经济管理类专业本科学生

必修的核心课程之一。因而，很多学者对财务管理课程改革、教学方

法及培养模式等内容进行了研究，但目前尚未界定出不同培养目标下

财务管理课程改革的理念与方向，以及在实践中理解与贯彻这些理念

的路径，本文即是以财务管理中的应收账款管理为例，说明这一问题。

营运资金管理是财务管理的四大经典内容之一，而应收账款管理是营

运资金管理的重要内容之一，其核心是信用条件的选择与制定。信用

条件是指要求顾客支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和

现金折扣三个方面。这一部分内容因为学生们缺乏实践经验，如果只

是简单地进行理论讲解，学生们通常半懂不懂，难以真正的理解。针

对这一问题，我们对应收账款信用条件这一内容进行了教学设计，采

用案例教学方法，发现与之前的教学相比，学生对应收账款信用政策

的理解更为透彻了，对信用政策的选择也更加准确了，达到了较好的

教学效果。具体教学活动的设计如下：

一、采用问题式教学法引入教学内容

现金折扣能够为企业增加销售量，但同时也会增加成本，其增加

的成本是指价格折扣损失。课程中引入案例，结合具体案例进行解读。

例子如下：红酒公司2013年白葡萄酒销售收入为4000万元，总成

本为3000万元，其中固定成本为600万元。2014年该企业有两种信

用政策可供选用：甲方案给予客户60天信用期限（n/60），公司预计

在此方案下销售收入为5000万元，货款将于第60天收到，其信用成

本为140万元；乙方案的信用政策为（2/10，1/20，n/90），预计在

采用此方案销售收入为5400万元，其中将有30%的货款于第10天收

到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到；前

两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款

的4%，收账费用为50万元。红酒公司白葡萄酒销售额的相关范围为

3000～6000万元，假定企业的资金成本率为8%。

结合这一案例，首先给同学们加深对信用期限、现金折扣以及折

扣期限三个重要概念的理解。信用期限即企业允许客户从购货到付款

之间的时间，或者说企业给予客户的付款时间。例如，若某企业允许

客户在30天内付款，则信用期限即为30天。延长信用期限，可以在

一定程度上扩大销售，从而增加毛利。但不适当地延长信用期限，会

给企业带来不良后果：一是使平均收账期延长，占用在应收账款上的

资金相应增加引起机会成本增加；二是引起坏账损失和收账费用的增

加。因此，企业是否给客户延长信用期限，应视延长信用期限增加的

边际收入是否大于增加的边际成本而定。现金折扣是指企业为了提前

收回货款，往往给予客户一定的现金折扣；折扣期限是指规定顾客可

享受现金折扣的付款时间。如账单中的“2/10，n/30”就是一项信用条

件，它规定如果在发票开出后10天内付款，可享受2%的现金折扣；

如果不想取得折扣，这笔货款必须在30天内付清。在这里，30天为

信用期限，10天为折扣期限，2%为现金折扣率。又如“5/10、3/20、

n/50”这样的一项信用条件其含义为：5/10表示提10天内付款，可享

受5%的优惠，即只需支付原价的95%；3/20表示超过10天但在20

天内付款，则优惠3%；n/50表示超过20天付款，不再优惠，但可在

50天内付款，此时的50天即为信用期限。

然后针对以上案例，提出如下问题请同学们思考和讨论如下问题，

以加深对应收账款的全面理解：

问题一：应收账款产生的原因是什么？

问题二：应收账款的功能有哪些？

问题三：应收账款存在会有哪些成本？

问题四：如果您是红酒公司的财务主管，应选择哪一种信用政策，

原因是什么。

前两个问题比较简单，学生很容易回答出来，第三个问题需要教

师的提示和讲解。应收账款的成本有以下几个方面：

（1）机会成本。机会成本是指企业的资金因投放于应收账款而

必须放弃其他投资机会所丧失的收益。在此引入信用政策制定时的几

个重要的公式：

应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金×资金成本率

维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均余额×变动成本率；

应收账款平均余额=赊销