专题十所得税特训完练习kjyy lx1001.pdfVIP

专题十所得税

一、计算分析题

1、甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15％。2011年1月1日递延所得税资产(全部为

存货项目计提的跌价准备)为15万元；递延所得税负债(全部为性金融资产项目的公允价值变

动)为7.5万元。根据税定自2012年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适

用的所得税税率变更为25％。

该公司2011年利润总额为5000万元，涉及所得税的或事项如下：

(1)2011年1月1日，以1043.27万元自市场购入当日的一项3年期到期还本每年付息

国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为6％，年实际利率为5％。甲公司将该国债作

为持有至到期投资核算。

税定，国债利息收入免交所得税。

(2)2011年1月1日，以2000万元自市场购入当日的一项5年期到期还本每年付息的公

司债券。该债券票面金额为2000万元，票面年利率为5％，年实际利率为5％。甲公司将其作为

持有至到期投资核算。

税定，公司债券利息收入需要交所得税。

(3)2010年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付价款等共计1500万元。12月30

日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采

用年数总和法计提折旧。

税定，税法采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预

计净残值为零，符合税定。

(4)2011年6月20日，甲公司因的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。

税定，企业国家所支付的罚款不允许在税前扣除。

(5)2011年10月5日，甲公司自市场购入某，支付价款200万元(假定不考虑费

用)。甲公司将该作为可供金融资产核算。12月31日，该的公允价值为150万元。

假定税定，可供金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待

时一并计入应纳税所得额。

(6)2011年12月10日，甲公司被乙公司提讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12

月31日，该尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。

税定，该损失在实际发生时允许在税前扣除。

(7)2011年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。

(8)2011年没有发货跌价准备的变动。

(9)2011年没有发生性金融资产项目的公允价值变动。

甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

1、编制甲公司2011年确认所得税费用的相关分录。

2、计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税；

3、计算甲公司2011年应确认的递延所得税和所得税费用；

2、A公司20×1年度、20×2年度实现的利润总额均为8000万元，所得税采用资产负债表法

核算，适用的所得税税率为25％。A公司20×1年度、20×2年度与所得税有关的经济业务如下：

（1）A公司20×1年发生费支出1000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司

20×1年实现销售收入5000万元。

20×2年发生费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司20×2年实现销

售收入5000万元。

税定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年

度结转扣除。

（2）A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承