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财务审计作业指引

编号：BCJT-WI-FX00

版号：A/0

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财务审计作业指引

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指引概述

指引目的

为了评价公司财务管理内部控制的有效性，促进公司完善财务管理制度及实施，降低公司财务风险。

指引范围

内部财务审计包括：重要数据核对、整体财务状况、资金安排情况、挂账管理、资产管理、银行结存/现金管理、各项收入、成本、费用等。

定义

财务审计方式方法：财务审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表和查阅与审计事项有关的文件、资料、实物，向有关单位或个人调查等方式进行审计，并取得证明材料，以便准确地得出审计结论和建议。

指引主导部门（岗位）

风险管控部（主导）、财务管理部、各部门、审计小组

各职能部门的主要职责

风险管控部

按照年度审计计划和领导要求发起审计工作，组建审计小组。

负责发放审计通知。

编制内部通报并发放相关部门，并根据公司管理改善建议修订完善相关文件。

审计小组

负责制定审计方案。

负责现场审计工作。

负责在审计结束后编制审计报告，并跟踪有关审计问题的整改。

审计结果的反馈与处理跟踪。

财务管理部/各部门

配合审计小组的各项财务审计工作。

指引KPI

责任部门/岗位

数据来源

审计报告真实准确性

审计小组/风险管控部

审计报告

纠正预防措施有效性

被审部门

纠正预防措施单

指引关键点

关键点说明

支持文件

审计报告编制

1.3

纠正预防措施单编制

1.4

指引节点说明：

步骤

工作内容的简要叙述

重要输入

重要输出

审计准备阶段：

风险管控部负责编写财务审计工作计划。

公司领导、风险管控部负责确定审计对象。

风险管控部负责组建审计小组，并确定审计小组成员。

风险管控部负责发出审计通知书。

审计小组负责拟定审计方案，包括：

研究确定项目分阶段审计时间、时限；

确定审计范围及重点；

确定人员分工；

确定被审计单位、部门应准备的资料内容。

风险管控部组织进场前的现场见面会。

审计实施阶段：

审计小组负责审查各项报表和数据以了解整体财务状况。

检查财务基础工作是否规范。

针对财务管理工作的各个内控环节实施实质性审计：

突击盘点现金，检查现金收支是否存在异常情况；

检查备用金管理制度执行情况；

检查银行账户设置情况，分析是否合理、有无异常的未达帐项；

检查往来账款并进行帐龄分析、挂账的合理性、是否执行定期核对制度；

抽盘固定资产，与各部门的明细账核对，检查定期资产盘点的有关记录；

抽盘低值易耗品，与各部门的明细账核对，检查定期盘点的有关记录；

检查库存材料的管理情况，抽盘实物；

检查日常费用支出的合理性；

各项财务审批权限的执行情况；

检查开发成本各项支出的合理性；

检查收入确认、成本结转的合理性；

检查各项税收的核算和缴纳情况。

审计结束阶段：

审计小组整理、评价审计过程中收集的证据，并组织讨论。

审计小组编制现场交流报告。

审计小组可根据需要组织撤离现场前的交流会，并要求被审计部门在一日内对现场交流报告作书面回复。

根据回复意见，审计小组进一步综合判断分析审计证据，形成审计报告。

出具正式审计报告送董事长审核，董事会批准后发送相关部门。

现场交流报告、审计报告

审计整改完善阶段：

审计完成后需要整改的部门应按审计报告的审计结论和决定及时做出处理，组织分析问题存在的原因，有针对性地制定整改措施，并在审计报告规定时间内将处理意见及《纠正预防措施单》报送风险管控部。被审部门对审计意见和决定如有异议，可以向风险管控部提出或直接向董事长申诉。

风险管控部应组织审计小组对重要的审计项目实行后续审计，以检查审计意见和决定的整改情况，验证实施效果，并在《纠正预防措施单》中记录验证的结果。后续验证一般在审计决定下达执行一定时期后进行。

风险管控部负责整理审计文件，建立审计档案。

风险管控部针对在审计工作中发现的公司流程体系建设方面的问题，应组织运营管理部对流程文件进行检讨，并提出修订或改善的意见。

审计报告

《纠正预防措施单》

记录要求：

序号

记录名称

附表

《财务审计报告》

《纠正预防措施单》