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税收管理TaxCollectionandManagement

数字经济背景下税务稽查工作面临的

挑战与应对

朱润喜冯东赵福顺

内容提要：数字经济的快速发展，催生了新的经济业态和商业模式，使全新的数字化元素

逐步融入了税务稽查当中。税务稽查作为保障国家税收利益的最后一道防线，在整顿规范

税收秩序、促进纳税人税法遵从、保障国家税收收入方面发挥着重要作用。但是面对数字

经济背景下税收数据形成的蓝海，现行税务稽查工作面临着稽查信息采集挖掘难度加大、

传统稽查模式难以应对、复合型稽查人才短缺、稽查信息化工具滞后等挑战。新形势下的

税务稽查工作应立足新发展阶段，以创新理念为驱动，统筹推进稽查信息、智能化平台、

人才队伍、信息化工具等建设，在实践中积极探索应对措施。

关键词：数字经济税务稽查智慧稽查

DOI:10.19376/11-1011/f.2022.01.026

在数字经济背景下，全新的数字化元素逐步济体量的增长，使得国内国际税务稽查工作面临挑

融入了税务稽查当中，从而使税务稽查与传统的战。主要体现在以下几个方面。

税务稽查有了明显的不同，即数字经济背景下的（一）稽查信息数据采集挖掘难度加大

税务稽查强调信息、数据的广泛应用。税务稽查一方面，数字经济的快速发展催生了大量新

信息化、数据化是指税务稽查部门结合税收工作的经济业态和商业模式，企业和个人的交易、收

实际，紧密围绕税收改革，将现代信息技术有效入方式与渠道更加多元，企业的应对形式、方法

运用到选案、检查、审理、执行的稽查全链条中，更加多样，尤其是数字经济交易的虚拟性、非中

实现税务稽查工作各个环节的数据化、信息化变介性等特点使得应纳税行为易于隐藏、涉税金额

革；同时，通过现代信息技术的应用，助推稽查难以评估等导致稽查信息数据采集难度日益加剧；

工作高水平发展。税务稽查工作的信息化、数据另一方面，虽然税务部门历经金税三期系统全面

化是税收现代化发展必须经历的一个过程，也是上线运行等一系列改革，掌握了大量企业和个人

面对数字经济挑战的有效应对措施。的涉税信息，但由于政府部门间数据的相对独立，

加之尚未形成统一的标准，从而出现“系统条块

一、数字经济背景下税务稽查工作面临的挑战化”和“信息孤岛”等问题，而且新业态、新模式、

近年来，数字经济快速发展。据统计，2020年新技术所构成的复杂数据环境加大了税务稽查挖

我国数字经济的规模达到39.2万亿元，占GDP掘税收数据、进行深入数据分析的难度。

的比重为38.6%。①联合国贸易与发展会议发布的（二）数字经济的无址化、跨区域化对传统

《2019年数字经济报告》显示，全球数字经济的规税务稽查模式带来冲击

②

模估计已占世界GDP的4.5%～15.5%。数字经数字经济背景下，商品的购买者和消费者可

①中国信息通信研究院.中国数字经济发展白皮书[EB/OL].（20210423）[20210906]./kxyj/qwfb/bps/202104/

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374626.htm.

②速览丨联合国《2019年数字经济报告》[EB/OL].（20190918）[20210906]./a/341786213_481840.