营业税法培训.pdfVIP

营业税法培训

第一节纳税义务人（熟悉）

一、纳税义务人：

1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为

营业税的纳税义务人。其中应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通

信、文化体育、娱乐、服务共七大类劳务。

2.境内劳务判定的几种情况：

二、扣缴义务人的确定

1.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；

2.建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人；

3.境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为

扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人；

4.单位或个人举行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；

5.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣

缴义务人；

例题1：下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（）。（2001年考题）

A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业

B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者

C.个人转让专利权的受让人

D.分保险业务的初保人

【答案】BCD

第二节税目、税率（掌握）

营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税率表如下：

税目征收范围税率

陆路运输、水路运输、航空运输、管

一、交通运输业3%

道运输、装卸搬运

建筑、安装、修缮、装饰及其他工程

二、建筑业3%

作业

5%

三、金融保险业

（2003年）

四、邮电通信业3%

五、文化体育业3%

歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐

六、娱乐业茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游5-20%

艺

代理业、旅店业、饮食业、旅游业、

七、服务业仓储业、租赁业、广告业及其他服务5%

业

八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技5%

术、商标权、著作权、商誉（以无形

资产投资入股，共担投资风险的，不

征营业税）

销售建筑物及其他土地附着物（以不

九、销售不动产动产投资入股，共担投资风险的，不5%

征营业税）

第三节计税依据（掌握）

针对不同行业的具体情况，计税营