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士不可以不弘毅，任重而道远。仁以为己任，不亦重乎?死而后已，不亦远乎?——《论语》

试论财政科技支出绩效内涵

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摘要：对财政科技支出绩效的内涵做出一个明确的界定是进行绩效评价的前提。研究思

路为首先梳理绩效的内涵，然后分析财政支出活动的特性对绩效内涵的要求，并借鉴西方的

3E模型，界定财政支出绩效的内涵。最后分析科技活动的特点，明确科技活动的财政支出

绩效内涵的侧重点，从而明确财政科技支出绩效的内涵。结论认为，财政科技支出绩效内涵

应包含效果、经济、效率和效益四个方面的内容，RD活动与非RD活动的财政科技支出绩

效内涵有不同的侧重点。

关键词：绩效;财政支出;财政科技支出

引言

财政科技支出由于其支出活动的特性，其绩效内涵与企业绩效有许多之处。要进行

有效的财政科技支出绩效评价，有必要对财政科技支出绩效的内涵进行界定。本文通过分析

财政支出活动的特性和科技活动的特点，试图对财政科技支出绩效的内涵作出一个明确的界

定。

中国学者对财政科技支出绩效进行了一些研究。袁志明、虞锡君(2004)认为，反映绩效的

内容应该包括项目技术成效、管理业绩、直接效益、间接效益、经济效益和社会效益等多个

方面[1]。陈丽佳、卢进(2005)将财政科技三项费用的绩效界定为目标绩效、组织绩效、政府

绩效、社会绩效四个方面。谢虹(2007)将财政科技支出绩效界定为财政支出合理性、直接经

济效益、间接效益和社会效益、潜在效益四个方面。张衡等(2008)分析了财政科技支出绩效

的特征，认为其特征包括：差异性和多样性，不同的科技计划绩效不同;不确定性，即科技

研发可能会失败;外溢性，科技项目会带来间接的社会、经济效益。胡兴旺、曹武军(2008)

将财政科技支出绩效的特点总结为：公共性，即财政科技支出应以满足全社会科技进步的共

同需要;间接性，包括财政科技支出的带动效应、服务效应和持续效应;时滞性，指科研项目

立项到产出稳定时的时间范围。从以上的综述可以看出，中国对财政科技支出绩效内涵的界

定还十分零散，且带有一些随意性，并没有一套完整的内涵体系。

一、绩效

绩效一词是来源于西方管理学的概念，其英文单词为performance，对绩效较为常用的

士不可以不弘毅，任重而道远。仁以为己任，不亦重乎?死而后已，不亦远乎?——《论语》

解释是业绩、成效。管理学的绩效可以划分为人力绩效和组织绩效两个层面。人力绩效衡量

的是企业员工的工作表现。目前对于人力绩效主要有两种观点，即结果观和过程观。绩效的

内涵为三效，即效果、效率和效益。效果指的是完成任务的数量和质量，以及目标的完成

程度，是否取得了成果，成果的质量如何;效率指的是投入与产出之间的关系，即用最小的

成本取得最大的产出;效益则是指所取得的成果所带来的利益，包括经济利益、物质利益、

精神利益等。组织绩效的内涵表现为效果、效率和协调。效果指的是企业是否实现盈利，是

否达到财务目标。效率指的是企业的盈利是否最大化，是否最有效地利用资源获得最多盈利。

协调指的是企业是否兼顾了各方面的利益，如完成战略任务、满足顾客需求、提高员工表现

等。

二、财政支出绩效

1.财政支出的特性。正如美国学者Bates和Halton指出的，绩效是一个多维的构成，观

察和测量的角度不同，其结果也会不同。从不同学科的视角出发认识绩效就会得出不同的

解释。政府活动具有其