个人所得税计算方法介绍.doc.pdfVIP

个人所得税计算方法介绍

个人所得税的计算

个人所得税=(工资-三险一金-个税起征点)x税率-

速算扣除数

其中小括号里的工资-三险一金-个税起征点通常被

称为应纳税所得额或应纳税额

工资：即初始收入(合同上所写的收入)

三险一金：养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金

(属于五险一金的工伤保险和生育保险不算在这里)

起征点：自2011年起，起征点由2000元上调至3500元

税率：由3%上涨到45%，有7个等级，分别与7个不同

区间的应纳税所得额对应

速算扣除数：由0上涨到13505，也有7个等级，与不同

税率相对应：

注：①表中所列含税级距、不含税级距，均为按照税法规

定减除有关费用后的所得额。

②含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不

含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

举例说明：假设月工资为6000元，工作地点是广州(养老

保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%)，那么应

纳税额=6000-6000x(8%+2%+1%+8%)-3500=1360元。查上表

可知，与1360元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，因此

个税=1360x3%-0=40.8元。也就是说，在广州月工资6000元需

要缴纳个人所得税40.8元。虽然最后实际到手只有4000多元，

但至少知道了，少了的钱几乎都用来缴纳五险一金了，只有极

少一部分用来缴纳个税而已。

个人所得税内容

个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项

内容：

1、工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、

薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受

雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、

受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证

券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。

2、个体工商户的生产、经营所得

个体工商户的生产、经营所得包括四个方面：

(一)经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡

个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、

饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。

(二)个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、

医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

(三)其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个

人临时从事生产、经营活动取得的所得。

(四)上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应

税所得。

3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包

经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者

按次取得的工资、薪金性质的所得。

4、劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、

化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻

译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、

展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务

取得的所得。

5、稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发

表而取得的所得。这里所说的作品，是指包括中外文字、图片、

乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品;个人作品，包

括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所

得项目计税。

6、特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标

权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作

权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品

手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用

费所得项目计税。

7、利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得

的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息(国家宣布

2008年10月8日次日开始取