任务三其他应收款与其他应付款核算.pptx

项目二应收款项任务三其他应收款与其他应付款核算

知识准备一、其他应收款与其他应付款相关知识（一）其他应收款的内容●其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款的主要内容包括：应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金；预付账款转入等。

知识准备（二）其他应付款的内容●其他应付款是指除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、长期应付款等以外的其他各种应付、暂收款项。如应付经营性租入固定资产和包装物租金、存入保证金（押金）等。

知识准备二、其他应收款与其他应付款核算的会计科目（一）“其他应收款”科目●资产类科目，核算除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。本科目应按对方单位或个人进行明细核算。对方是单位的，要写单位的全称；对方是个人的要写个人的真实姓名，不要写对个人的称谓，如张总、王书记等。

知识准备（二）“其他应付款”科目●负债类科目，核算除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、长期应付款等以外的其他各种应付、暂收款项。本科目应按对方单位或个人进行明细核算。对方为单位的，要写单位的全称；对方是个人的要写个人的真实姓名。

业务处理一、其他应收款与其他应付款日常业务处理（一）备用金业务●备用金是指企业拨付给内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款项。备用金的管理制度有定额备用金制度和非定额备用金制度两种。对于不同的备用金制度，核算方法也不相同。企业可以根据不同的备用金使用对象，同时采用这两种备用金管理制度。

业务处理（1）非定额备用金业务●非定额备用金是指企业内部用款单位或个人，为满足临时需要而不按定额持有的备用金。这是企业最基本、最常用的备用金管理制度。其基本做法是：用前借款，用后归还，逐次结清。这种管理制度适合不经常出差、用款的单位或个人。●【例2-9】2021年12月3日，珠江公司管理部门职工李苹临时出差，预借差旅费5,000元，出纳员以现金支付。12月15日李苹出差回来报账，发生差旅费共计4,850元，交回现金150元。有关账务处理如下。

业务处理12月3日，付李苹差旅费。借：其他应收款——李苹5,000贷：库存现金5,00012月15日，李苹报销差旅费。借：管理费用——差旅费4,850库存现金150贷：其他应收款——李苹5,000

业务处理●如果李苹回来报账，实际发生差旅费共计5,300元，则作如下处理：借：管理费用——差旅费5,300贷：其他应收款——李苹5,000库存现金300

业务处理（2）定额备用金业务●定额备用金是指内部用款单位或个人按核定的定额持有的备用金。一般经常出差、经常用款的单位或个人适合采用定额备用金管理办法。其基本做法是：年初按定额拨付备用金，平时报账以现金补足定额，年末收回定额备用金。●【例2-10】珠江公司对采购员张文兵实行定额备用金制度。2021年1月3日，拨付张文兵定额备用金6,000元，以现金支付；1月31日，张文兵报销差旅费5,600元；2月28日，张文兵报销差旅费6,500元。3月31日，张文兵报销差旅费4,900元。12月30日，张文兵交回定额备用金现金6,000元。

业务处理1月3日，付张文兵定额备用金。借：其他应收款——张文兵6,000贷：库存现金6,0001月31日，张文兵报销差旅费。借：管理费用——差旅费5,600贷：库存现金5,6002月28日，张文兵报销差旅费。借：管理费用——差旅费6,500贷：库存现金6,500

业务处理3月31日，张文兵报销差旅费。借：管理费用——差旅费4,900贷：库存现金4,90012月30日，收回张文兵定额备用金。借：库存现金6,000贷：其他应收款——张文兵6,000

业务处理（二）赔款、罚款业务●【例2-11】珠江公司与东江公司曾签订一份购销合同，后来东江公司违约。2021年12月8日，双方经协商达成协议：东江公司应向珠江公司支付违约金50,000元。12月15日，珠江公司收到东江公司支付的违约金。●珠江公司账务处理如下。12月8日，应收东江公司违约金。借：其他应收款——东江公司50,000贷：营业外收入——赔款收入