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财务与会计

财务报表舞弊的识别与防范探究

刘巧莉

（中国铁路西安局集团有限公司，陕西西安710000）

摘要财务报表舞弊问题由来已久，不仅影响财务报表的可靠性和公信力，还会对企业、投资者、债

权人及其他利益相关者造成重大损失，并且在一定程度上可能对社会经济秩序造成负面影响。本文探讨财务

报表舞弊的常见手法及负面影响、形成原因、识别及防范措施，以提高财务报表自身的真实性和对外披露的

可靠性，进而促进减少财务舞弊行为的发生。

关键词财务报表；舞弊行为；识别防范

作为企业经济活动结果、财务状况和现金流量一、财务报表舞弊的常见手法及负面影响

的重要载体，财务报表是企业经济活动的重要记录（一）财务报表舞弊的常见手法

和对外公开披露财务信息的平台载体。财务报表的一是虚增收入。通过收入来粉饰财务报表是舞

真实性、相关数据的准确性和财务指标的完整性对弊者最常用的手法，一些公司通过伪造顾客订单、

于投资者、债权人及监管机构等利益相关者具有重发运凭证、销售合同等手段来虚拟销售对象及交易

要意义。然而，在实际操作中，部分企业或个人出进而确认收入，或者提前确认收入调增企业利润，

于不同动机，采取舞弊手段篡改财务数据，严重损将不符合收入确认条件的业务或未实际收到的款项

害市场的公平性和投资者的利益。确认为收入。二是虚减成本和费用。通过少计、不

财务报表舞弊是一种故意的、有目的的财务欺计或延迟确认成本、费用等方式，降低成本和费

诈行为，是指企业或个人在编制财务报告时，通过用，如企业为了虚增利润，在出具年度财务报告前

虚构或隐瞒信息以达到欺诈或误导投资者或其他利对一部分费用作不入账处理。一些企业通过少提或

益相关者的目的，或者对财务报表的真实性、公正不提固定资产折旧少列成本费用、随意变更存货计

性和公允性产生负面影响。自20世纪70年代以来，价的方式减少成本费用，或将应列入成本费用的项

企业财务报表舞弊问题受到广泛关注，这种舞弊行目挂列递延资产或待摊费用等跨期摊销项目来调节

为不仅会损害投资者的利益，还会导致公司股价、利润。三是虚增资产。通过虚报存货、资产估值过

信誉和经营状况受到重创，性质严重的还会破坏市高等方式增加企业的净资产，从而改善企业的财务

场经济的公平交易原则，从而影响企业的长期发状况。如故意错误计算存货成本以增加存货价值，

展。因此，对财务报表舞弊行为的识别与防范研究利用资产重组评估策划资产置换，将闲置或低规格

显得尤为重要。资产置换为优质资产，增加营业利润等。四是虚减

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负债。通过隐瞒负债、逃避债务、少计负债或延迟引起企业和投资者的恐慌，从而导致整个市场的不

确认负债来降低负债。企业可能将应付款项故意不稳定和不良情绪。

入账或延迟入账，以减少财务报表中显示的负债总二、财务报表舞弊产生的原因

额。这种手段可以使企业的负债率看起来更低，从（一）企业经营困难

企业在面临管理不善、市场失利等困难的情况

而提高其偿债能力和信用评级。五是掩饰关联方交